Saeima ir pieņēmusi un Valsts
prezidents izsludina šādu likumu:

Grozījumi likumā "Par nodokļiem un nodevām"

Izdarīt likumā "Par nodokļiem un nodevām" (Latvijas Republikas Saeimas un Ministru Kabineta Ziņotājs, 1995, 7. nr.; 1996, 15. nr.; 1997, 24. nr.; 1998, 2., 18., 22., 24. nr.; 1999, 24. nr.; 2000, 11. nr.; 2001, 3., 8., 12. nr.; 2002, 2., 22. nr.; 2003, 2., 6., 8., 15., 22. nr.; 2004, 9. nr.; 2005, 2., 11. nr.; 2006, 1., 9., 13., 20., 24. nr.; 2007, 3., 7., 12. nr.; 2008, 1., 6., 13. nr.; 2009, 2., 11., 13., 15. nr.; Latvijas Vēstnesis, 2009, 200., 205. nr.; 2010, 91., 101., 131., 151., 157., 178., 183., 206. nr.; 2011, 68., 80., 85., 169. nr.; 2012, 24., 50., 56., 109., 157., 186., 199., 203. nr.; 2013, 61., 92., 187., 194., 232. nr.; 2014, 6., 51., 119., 189., 204., 214., 220., 257. nr.; 2015, 29., 68., 118., 190., 208., 230., 245., 248., 251. nr.; 2016, 2., 91., 241., 254. nr.; 2017, 5., 75., 124., 128., 156., 236., 242. nr.; 2018, 36., 197., 225. nr.; 2019, 10., 75., 118., 214., 240., 259.A nr.; 2020, 46. nr.; 2021, 121.B, 139. nr.; 2022, 69., 120., 194.A, 240.A, 249.A nr.; 2023, 116., 118., 128., 241. nr.; 2024, 217., 226., 248. nr.; 2025, 76., 181. nr.) šādus grozījumus:

1. Papildināt 15. pantu ar divpadsmito daļu šādā redakcijā:

"(12) Iestājoties nodokļu normatīvajos aktos minētajiem nosacījumiem, nodokļu maksātājam ir pienākums iesniegt Valsts ieņēmumu dienestam ziņojumu par darījumiem ar kriptoaktīviem. Nosacījumus, kuriem iestājoties ir sniedzama informācija, iesniedzamās informācijas apjomu un kārtību, kādā informācija tiek iegūta, pārbaudīta un iesniegta Valsts ieņēmumu dienestam, pasākumus, kādi veicami automātiskās informācijas apmaiņas nodrošināšanai, kārtību, kādā Valsts ieņēmumu dienests veic automātisko informācijas apmaiņu ar citu Eiropas Savienības dalībvalstu kompetentajām iestādēm vai citas valsts vai teritorijas kompetento iestādi, ar kuru Latvijas Republikas kompetentā iestāde, pamatojoties uz Latvijas Republikas noslēgto starptautisko līgumu, noslēgusi attiecīgu kompetento iestāžu līgumu, nosaka Ministru kabinets. Kriptoaktīvs šā likuma izpratnē atbilst Eiropas Parlamenta un Padomes 2023. gada 31. maija regulas (ES) 2023/1114 par kriptoaktīvu tirgiem un ar ko groza regulas (ES) Nr. 1093/2010 un (ES) Nr. 1095/2010 un direktīvas 2013/36/ES un (ES) 2019/1937 3. panta 1. punkta 5. apakšpunktā dotajam termina skaidrojumam."

2. 15.² pantā:

papildināt pirmo daļu pēc vārdiem "vietējo dokumentāciju" ar vārdiem "kontrolēto darījumu pārskatu";

izteikt trešo daļu šādā redakcijā:

"(3) Šā panta otrajā daļā minētais nodokļu maksātājs saistībā ar kontrolētiem darījumiem, ko tas veic ar šā panta otrās daļas 1., 2. un 3. punktā minētajām personām attiecīgajā pārskata gadā, 12 mēnešu laikā pēc attiecīgā pārskata gada beigām sagatavo un iesniedz nodokļu administrācijai kontrolēto darījumu pārskatu, ja šajā pantā minēto kontrolēto darījumu summa attiecīgajā pārskata gadā pārsniedz 250 000 euro.";

aizstāt ceturtās daļas ievaddaļā vārdu "mēneša" ar skaitli un vārdu "30 dienu";

izteikt ceturtās daļas 1. punktu šādā redakcijā:

"1) globālo dokumentāciju, ja nodokļu maksātāja šajā pantā minēto kontrolēto darījumu summa attiecīgajā pārskata gadā pārsniedz 20 000 000 euro;";

izslēgt ceturtās daļas 2. punktā vārdus un skaitli "bet nepārsniedz 5 000 000 euro";

aizstāt piektās daļas pirmajā teikumā vārdu "pārskata" ar vārdiem "izvērtē un precizē";

aizstāt piektās daļas otrajā teikumā vārdus "izņemot tajā iekļautos salīdzināmos finanšu datus, nodokļu maksātājs ir tiesīgs pārskatīt reizi trijos gados" ar vārdiem "nodokļu maksātājs izvērtē un precizē reizi trijos gados, izņemot testējamās puses un iepriekš akceptēto salīdzināmo datu finanšu rādītājus, kas ir precizējami reizi gadā";

izslēgt sestās daļas trešo teikumu;

izslēgt septītās daļas ceturto teikumu;

papildināt pantu ar 9.¹ daļu šādā redakcijā:

"(9¹) Kontrolēto darījumu pārskats ir transfertcenu dokumentācija, kas strukturētu datu formā satur informāciju par nodokļu maksātāja veiktiem kontrolētajiem darījumiem un ietver:

1) informāciju par kontrolētā darījuma veidu, virzienu, kopsummu un darījuma partneri;

2) informāciju par izmantoto tirgus cenas (vērtības) noteikšanas metodi;

3) informāciju par salīdzināmo datu avotu, darījuma tirgus cenas (vērtības) noteikšanai testējamo pusi, tirgus cenu (vērtību), izvēlēto tirgus cenas indikatoru un piemēroto tirgus cenas (vērtības) rādītāju.";

aizstāt vienpadsmitajā daļā skaitli "20 000" ar skaitli "90 000";

papildināt trīspadsmito daļu ar 4. punktu šādā redakcijā:

"4) kontrolēto darījumu pārskatu sagatavo un iesniedz Valsts ieņēmumu dienesta elektroniskās deklarēšanas sistēmā strukturētu datu formā.";

papildināt pantu ar 13.¹ daļu šādā redakcijā:

"(13¹) Ja transfertcenu dokumentācija Valsts ieņēmumu dienestam ir iesniegta, izmantojot Valsts ieņēmumu dienesta elektroniskās deklarēšanas sistēmu, tai ir juridisks spēks arī tad, ja tā nesatur rekvizītu "paraksts"."

3. Papildināt 18.¹ pantu ar 5.³ un 5.⁴ daļu šādā redakcijā:

"(5³) Informāciju, ko Valsts ieņēmumu dienests saņem no citas Eiropas Savienības dalībvalsts kompetentās iestādes, ievērojot šā likuma 22. panta otrās daļas regulējumu, drīkst izpaust tikai tām personām vai iestādēm, kuras ir iesaistītas nodokļu (izņemot valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas) administrēšanas un kontroles funkciju īstenošanā, personu saukšanā pie atbildības, kā arī noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma un proliferācijas finansēšanas novēršanas jomu regulējošo normatīvo aktu īstenošanā. Šīs personas vai iestādes informāciju izmanto vienīgi minētajos nolūkos, un šā panta 5.¹ daļā minētā atļauja nav nepieciešama.

(5⁴) Valsts ieņēmumu dienests no citas Eiropas Savienības dalībvalsts kompetentās iestādes saņemto informāciju un dokumentus var izmantot bez šā panta 5.¹ daļā minētās atļaujas arī tādiem mērķiem, uz kuriem attiecas tiesību akts, kas pamatojas uz Līguma par Eiropas Savienības darbību 215. pantu, un šādā nolūkā nosūta tos citas Eiropas Savienības dalībvalsts kompetentajai iestādei, kura attiecīgajā dalībvalstī ir atbildīga par ierobežojošiem pasākumiem (sankcijām)."

4. Papildināt 32.⁵ pantu ar piekto daļu šādā redakcijā:

"(5) Nodokļu administrācijai ir tiesības piemērot nodokļu maksātājam soda naudu līdz 14 000 euro, ja nodokļu maksātājs nav ievērojis ziņojuma sniegšanas termiņu, kas noteikts normatīvajos aktos, kuri regulē automātisko informācijas apmaiņu attiecībā uz ziņojošā kriptoaktīvu pakalpojuma sniedzēja rīcībā esošu informāciju par darījumiem ar kriptoaktīviem, vai nav ievērojis attiecīgās pienācīgas pārbaudes procedūras vai citus noteikumus par automātisko informācijas apmaiņu attiecībā uz tā rīcībā esošo informāciju par darījumiem ar kriptoaktīviem."

5. Izteikt 64. panta ievaddaļu šādā redakcijā:

"Ministru kabinets nosaka automātiskajā informācijas apmaiņā par finanšu kontiem iesaistīto valstu un teritoriju (turpmāk šajā nodaļā - iesaistītā valsts) saraksta publicēšanas kārtību. Iesaistīto valstu sarakstā iekļauj:".

6. Papildināt 66. pantu ar vārdiem "vai tur elektronisko naudu vai centrālās bankas digitālo valūtu klientu labā".

7. Papildināt 67. pantu pēc vārda "vērtspapīros" ar vārdiem "kriptoaktīvos, par kuriem jāziņo".

8. Papildināt likumu ar 67.¹, 67.², 67.³ un 67.⁴ pantu šādā redakcijā:

"67.¹ pants. Naudas līdzekļi

Šīs nodaļas izpratnē naudas līdzekļi (turpmāk - nauda) ir banknotes un monētas, bezskaidra nauda un elektroniskā nauda. Šis termins ietver arī centrālās bankas digitālo valūtu.

67.² pants. Elektroniskā nauda

(1) Elektroniskā nauda šīs nodaļas izpratnē ir monetārā vērtība, kas atbilst visiem šādiem kritērijiem:

1) ir naudas digitāls atveidojums;

2) izsniegta maksājumu darījumu veikšanai, pretī saņemot naudu;

3) atspoguļo tādu prasījumu pret emitentu, kurš ir denominēts tajā pašā naudā;

4) fiziskā vai juridiskā persona, kas nav emitents, to pieņem maksājumu darījumu veikšanai;

5) pēc monetārās vērtības turētāja pieprasījuma jebkurā laikā dzēšama par tādu pašu naudas nominālvērtību saskaņā ar emitentam izvirzītām regulatīvajām prasībām.

(2) Termins "elektroniskā nauda" šīs nodaļas izpratnē neietver tādu monetāro vērtību, kas izveidota vienīgi nolūkā atvieglot līdzekļu pārvešanu no klienta citai personai saskaņā ar klienta norādījumiem. Monetārā vērtība nav izveidota vienīgi nolūkā atvieglot līdzekļu pārvešanu, ja pārvedumu veicošā juridiskā veidojuma parastajā darbībā ar šādu monetāro vērtību saistītie līdzekļi, lai atvieglotu pārveduma veikšanu, tiek turēti ilgāk nekā 60 dienas pēc norādījumu saņemšanas vai, ja norādījumi netiek saņemti, ar šādu produktu saistītie līdzekļi tiek turēti ilgāk nekā 60 dienas pēc līdzekļu saņemšanas.

67.³ pants. Centrālās bankas digitālā valūta

Šīs nodaļas izpratnē centrālās bankas digitālā valūta ir jebkura digitāla nauda, kuru emitējusi centrālā banka vai cita monetārā iestāde.

67.⁴ pants. Kriptoaktīvs, par kuru jāziņo

Šīs nodaļas izpratnē kriptoaktīvs, par kuru jāziņo, ir jebkurš kriptoaktīvs, izņemot tādu, attiecībā uz kuru nodokļu maksātājs, kuram saskaņā ar normatīvajos aktos minētajiem nosacījumiem ir pienākums iesniegt Valsts ieņēmumu dienestam ziņojumu par darījumiem ar kriptoaktīviem, ir pienācīgi secinājis, ka to nevar izmantot maksājumu vai ieguldījumu mērķiem. Kriptoaktīvs, par kuru jāziņo, neietver elektronisko naudu un centrālās bankas digitālo valūtu."

9. 68. pantā:

aizstāt pirmās daļas 1. punkta "c" apakšpunktā vārdus "vai naudas" ar vārdiem "naudas vai kriptoaktīvu, par kuriem jāziņo";

papildināt pirmās daļas 2. punktu pēc vārda "aktīvu" ar vārdiem "vai kriptoaktīvu, par kuriem jāziņo";

papildināt pantu ar 1.² daļu šādā redakcijā:

"(1²) Šā panta pirmās daļas 1. punkta "c" apakšpunkta piemērošana neietver tādas darbības vai darījumus, kas īsteno maiņas darījumus klientiem vai klientu vārdā.";

papildināt otrās daļas ievaddaļu pēc vārda "aktīvu" ar vārdiem "vai kriptoaktīvu, par kuriem jāziņo".

10. Papildināt likumu ar 68.¹ pantu šādā redakcijā:

"68.¹ pants. Maiņas darījumi

Šīs nodaļas izpratnē maiņas darījumi ir darījumi, kas ir:

1) kriptoaktīva, par kuru jāziņo, maiņa pret naudu;

2) jebkura viena vai vairāku kriptoaktīvu, par kuriem jāziņo, veidu apmaiņa."

11. 81. pantā:

papildināt 1. punktu ar vārdiem "un informāciju par centrālās bankas digitālo valūtu uzturēšanas darbību tādiem kontu turētājiem, kuri nav finanšu iestāde, valdības iestāde, starptautiska organizācija vai centrālā banka";

aizstāt 7. punkta "c" apakšpunktā vārdus "naudas līdzekļi" ar vārdu "nauda".

12. Aizstāt 86. panta pirmās daļas 4. punktā vārdus "viena vai vairāku tādu ar šo veidojumu saistītu uzņēmumu emitēto akciju turēšanu (pilnībā vai daļēji), kuri" ar vārdiem "vienas vai vairāku tādu ar šo veidojumu saistītu komercsabiedrību emitēto akciju turēšanu (pilnībā vai daļēji), kuras", vārdus "šādiem saistītiem uzņēmumiem" - ar vārdiem "šādām saistītām komercsabiedrībām" un vārdus "uzņēmumus un tādējādi iegūt līdzdalību šādos uzņēmumos" - ar vārdiem "komercsabiedrības un tādējādi iegūt līdzdalību šādās komercsabiedrībās".

13. Aizstāt 88. panta 1. punktā vārdus "kapitālsabiedrība, kuras" ar vārdiem "juridisks veidojums, kura" un vārdus "saistīta kapitālsabiedrība" - ar vārdiem "saistīts juridisks veidojums".

14. Izteikt 90. panta pirmās daļas 1. punktu šādā redakcijā:

"1) noguldījumu konts, kas ir jebkurš komerckonts, norēķinu konts, maksājuma konts, krājkonts, termiņa konts, krājaizdevuma konts vai konts, kuru apliecina noguldījuma sertifikāts, krājaizdevuma sertifikāts, ieguldījuma sertifikāts, parāda sertifikāts vai cits līdzīgs instruments un kuru uztur noguldījumu iestāde. Noguldījumu konts ietver arī:

a) summu, kuru apdrošināšanas sabiedrība saskaņā ar garantētu ieguldījumu līgumu vai līdzīgu līgumu tur, lai iemaksātu vai ieskaitītu par šo summu pienākošos procentus,

b) kontu, kurš atspoguļo visu klienta labā turēto elektronisko naudu,

c) kontu, kurā klienta labā tiek turēta viena vai vairākas centrālās bankas digitālās valūtas;".

15. Papildināt 96. panta pirmo daļu ar 14. un 15. punktu šādā redakcijā:

"14) konts, kas ir atvērts komercsabiedrības dibināšanai vai kapitāla palielināšanai un atbilst visām šādām prasībām:

a) konts tiek izmantots tikai tāda kapitāla noguldīšanai, kuru paredzēts izmantot komercsabiedrības dibināšanai vai tās kapitāla palielināšanai, kā noteikts Komerclikumā,

b) visi kontā turētie līdzekļi tiek iesaldēti līdz brīdim, kad finanšu iestāde, kas sniedz ziņojumus, saņem neatkarīgu apstiprinājumu par komercsabiedrības nodibināšanu vai kapitāla palielināšanu,

c) konts pēc komercsabiedrības nodibināšanas vai kapitāla palielināšanas tiek slēgts vai pārveidots par komercsabiedrības kontu,

d) visi atmaksājamie līdzekļi, kas izriet no neveiksmīgas komercsabiedrības dibināšanas vai kapitāla palielināšanas, atskaitot pakalpojumu sniedzēja un tamlīdzīgas maksas, tiek veikti tikai tām personām, kuras bija līdzekļus iemaksājušas,

e) konts tika izveidots ne agrāk kā pirms 12 mēnešiem;

15) noguldījumu konts, kurā ir visa klienta labā turētā elektroniskā nauda un nevienā kalendāra gada vai cita atbilstoša pārskata perioda dienā slīdošā vidējā 90 dienu kopējā konta bilance vai vērtība dienas beigās jebkurā 90 secīgu dienu periodā nepārsniedz summu, kas pēc Eiropas Centrālās bankas publicētā euro atsauces kursa ir ekvivalenta euro un atbilst USD 10 000."

16. 100. pantā:

papildināt pirmās daļas 1. un 2. punktu ar vārdiem "un norāde, vai konta turētājs ir iesniedzis tādu paša sniegtu apliecinājumu par nodokļu rezidenci, uz kuru var paļauties";

aizstāt pirmās daļas 3. punktā vārdus "adrese, attiecīgās iesaistītās valsts nosaukums, nodokļu maksātāja identifikācijas numurs (ja tāds tiek piešķirts)" ar vārdiem "personas, par kuru jāsniedz ziņojums, statuss (ja persona ir juridiskā veidojuma patiesais labuma guvējs), adrese, attiecīgās iesaistītās valsts nosaukums, nodokļu maksātāja identifikācijas numurs (ja tāds tiek piešķirts), kā arī norāde, vai par katru personu, par kuru jāsniedz ziņojums, ir iesniegts apliecinājums par nodokļu rezidenci, uz kuru var paļauties";

papildināt pirmo daļu ar 3.¹ punktu šādā redakcijā:

"3¹) norāde, vai ziņošanai pakļautais konts ir kopīgs konts, attiecīgi norādot arī konta turētāju skaitu;";

papildināt pirmās daļas 4. punktu ar vārdiem "konta veids un norāde, vai tas ir jauns konts vai iepriekšpastāvējis konts";

papildināt pirmo daļu ar 8.¹ punktu šādā redakcijā:

"8¹) statuss, atbilstoši kuram persona, par kuru jāsniedz ziņojums, ir līdzdalības daļu kapitālā turētāja, ja šīs līdzdalības daļas tiek turētas ieguldījumu iestādē, kas izveidota uz līguma pamata;";

papildināt trešās daļas otro teikumu ar vārdiem "un tad, kad tai atbilstoši Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma un proliferācijas finansēšanas novēršanas likumam finanšu iestādes apstiprināto klientu identifikācijas un izpētes procedūru piemērošanas gaitā nepieciešams atjaunot informāciju par iepriekšpastāvējušu kontu";

papildināt pantu ar 4.¹ daļu šādā redakcijā:

"(4¹) Neatkarīgi no šā panta pirmās daļas 7. punkta "b" apakšpunkta noteikumiem un tad, ja finanšu iestāde, kas sniedz ziņojumus, attiecībā uz jebkuru skaidri noteiktu kontu grupu neizvēlas citādi, bruto ieņēmumi no finanšu aktīvu pārdošanas vai dzēšanas nav jāziņo, ciktāl finanšu iestāde, kas sniedz ziņojumus, par šādiem bruto ieņēmumiem no minēto finanšu aktīvu pārdošanas vai dzēšanas ziņo saskaņā ar šā likuma 15. panta divpadsmitajā daļā noteikto."

17. Papildināt pārejas noteikumus ar 249., 250. un 251. punktu šādā redakcijā:

"249. Grozījumi šā likuma 15.² pantā attiecībā uz transfertcenu dokumentācijas sagatavošanas un iesniegšanas prasībām, kas stājas spēkā 2026. gada 1. janvārī, ir piemērojami kontrolētiem darījumiem, kuri īstenoti, sākot ar pārskata gadu, kurš sākas 2025. kalendāra gada laikā.

250. Ja saskaņā ar šā likuma grozījumiem, kas ietver izmaiņas finanšu aktīvu un finanšu kontu terminu definējumā, finanšu iestādes uzturēts konts ir finanšu konts 2025. gada 31. decembrī, tad šāds konts ir atzīstams par iepriekšpastāvējušu kontu šā likuma XII nodaļas izpratnē. Ja saskaņā ar šā likuma grozījumiem, kas ietver izmaiņas finanšu aktīvu un finanšu kontu terminu definējumā, finanšu iestādes uzturēts konts ir finanšu konts no 2026. gada 1. janvāra vai vēlāk, tad šāds konts ir atzīstams par jaunu kontu šā likuma XII nodaļas izpratnē.

251. Informācija par personas statusu, kas sniedzama saskaņā ar šā likuma 100. panta pirmās daļas 3. un 8.¹ punktu, finanšu iestādei, kura sniedz ziņojumu, ir jāsniedz tad, ja šāda informācija ir pieejama tās informācijas sistēmās glabātos elektroniski uzmeklējamos datos. Izņēmums piemērojams par ziņošanai pakļautu kontu, kuru uz 2025. gada 31. decembri uztur finanšu iestāde, kas sniedz ziņojumus, un ir attiecināms uz ziņošanas periodu par 2026. un 2027. gadu."

18. Papildināt informatīvo atsauci uz Eiropas Savienības direktīvām ar 21. punktu šādā redakcijā:

"21) Padomes 2023. gada 17. oktobra direktīvas (ES) 2023/2226, ar ko groza direktīvu 2011/16/ES par administratīvu sadarbību nodokļu jomā."

Likums stājas spēkā 2026. gada 1. janvārī.

Likums Saeimā pieņemts 2025. gada 6. novembrī.

Valsts prezidents E. Rinkēvičs

Rīgā 2025. gada 21. novembrī