Valsts ieņēmumu dienesta rīkojums Nr.126

Rīgā 2003.gada 3.februārī

Grozījums ar Valsts ieņēmumu dienesta 2002.gada 20.decembra rīkojumu Nr.2323 "Par Valsts ieņēmumu dienesta metodisko norādījumu "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā" apstiprināšanu" apstiprinātajos metodiskajos norādījumos "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā"

1. Saskaņā ar likuma "Par nodokļiem un nodevām" 5.panta otro daļu, likumu "Par pievienotās vērtības nodokli" un Ministru kabineta 2003.gada 14.janvāra noteikumiem Nr.21 "Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju" izdarīt grozījumu ar Valsts ieņēmumu dienesta 2002.gada 20.decembra rīkojumu Nr.2323 apstiprinātajos metodiskajos norādījumos "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā" un izteikt pirmo daļu šādā redakcijā:

"1. Par pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju aizpildīšanas kārtību

1.1. Pievienotās vērtības nodokļa taksācijas perioda deklarācijas aizpildīšanas kārtība

1. Ar pievienotās vērtības nodokli apliekamā persona (turpmāk - apliekamā persona) pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk - PVN) deklarāciju ar nodokļa aprēķinu par taksācijas periodu iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā (turpmāk - VID) 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām.

2. Apliekamās personas, kuras PVN maksā budžetā centralizēti par vairākiem uzņēmumiem (filiālēm, nodaļām), kā arī zemnieku saimniecības pēc saskaņošanas ar VID, nodokļa deklarāciju par taksācijas periodu iesniedz ne vēlāk kā 25 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām. Iesniegums par PVN deklarācijas iesniegšanas termiņa saskaņošanu jāiesniedz VID teritoriālajā iestādē līdz katra taksācijas gada 31.janvārim.

3. Vienlaikus ar PVN deklarāciju apliekamā persona iesniedz VID pārskatu par priekšnodokļa summām, kas iekļautas PVN deklarācijā par attiecīgo taksācijas periodu (turpmāk - pārskats).

4. Apliekamā persona PVN deklarāciju un pārskatu var iesniegt arī elektroniskā veidā, noslēdzot līgumu ar VID teritoriālo iestādi par elektroniskās deklarēšanas pakalpojumu izmantošanu. Apliekamā persona, kura iesniedz deklarāciju un pārskatu elektroniskā veidā, līdz normatīvā akta par elektroniskā paraksta izmantošanas kārtību spēkā stāšanās dienai iesniedz arī deklarāciju un pārskatu papīra formā. Elektroniskā deklarācija un pārskats tiek uzskatīti par iesniegtiem termiņā, ja:

4.1. tie iesniegti normatīvajos aktos noteiktajā termiņā;

4.2. iesniegtajā rakstveida deklarācijā un pārskatā iekļautā informācija atbilst elektroniskā veidā iesniegtajai;

4.3. rakstveida deklarācija un pārskats ir iesniegti ne vēlāk kā 15 dienu laikā pēc deklarācijas un pārskata iesniegšanas elektroniskā veidā.

5. Visas apliekamās personas, kuras taksācijas periodā piegādājušas, saņēmušas, eksportējušas, importējušas kokmateriālus vai sniegušas (saņēmušas) ar kokmateriāliem saistītus pakalpojumus, likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" (turpmāk - likums) 11.pantā noteiktajos termiņos iesniedz VID PVN deklarāciju ar nodokļa aprēķinu un pārskatu, kā arī deklarācijas pielikumu par kokmateriālu piegādēm un pakalpojumiem darījumos ar kokmateriāliem (apstiprināts ar Ministru kabineta 2001.gada 12.jūnija noteikumiem Nr.251 "Kārtība, kādā piemērojams pievienotās vērtības nodoklis darījumos ar kokmateriāliem"), (turpmāk - deklarācijas pielikums) par taksācijas periodu.

6. Visas kokmateriālu piegādes (arī kokmateriālu eksports un imports) un pakalpojumi, kas sniegti darījumos ar kokmateriāliem, uzrādāmi tikai PVN deklarācijas pielikumā. Minētās preču piegādes un pakalpojumi PVN deklarācijā un pārskatā nav uzrādāmi.

7. PVN deklarācijas pielikumu par kokmateriālu piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem aizpilda saskaņā ar VID "Metodiskajiem norādījumiem par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā darījumiem ar kokmateriāliem un PVN deklarācijas pielikuma aizpildīšanu" (apstiprināti ar Valsts ieņēmumu dienesta ģenerāldirektora 2001.gada 3.augusta rīkojumu Nr.681 "Par Valsts ieņēmumu dienesta norādījumiem "Metodiskie norādījumi par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā darījumiem ar kokmateriāliem un PVN deklarācijas pielikuma aizpildīšanu"").

8. Pa pastu VID nosūtītās PVN deklarācijas iesniegšanas diena ir diena, kad PVN deklarācija un pārskats ir nodots pastā (pasta zīmogs), ko apliecina pasta kvīts ar pasta zīmogu.

9. PVN deklarāciju un pārskatu iesniedz VID arī tad, ja apliekamā persona taksācijas periodā nav veikusi apliekamus darījumus (deklarācijas ailēs ievelkot svītras).

10. Apliekamā persona, kura likuma 11.pantā noteiktajā termiņā vai arī vispār nav iesniegusi PVN deklarāciju un pārskatu, netiek atbrīvota no nodokļa maksāšanas budžetā.

11. Apliekamā persona PVN deklarāciju ar nodokļa aprēķinu, pārskatu, kā arī deklarācijas pielikumu par taksācijas periodu aizpilda:

11.1. valsts valodā;

11.2. salasāmi;

11.3. bez labojumiem.

12. Aizpildot PVN deklarāciju, uzrāda:

12.1. taksācijas perioda gadu;

12.2. taksācijas periodu;

12.3. apliekamās personas nosaukumu;

12.4. apliekamās personas juridisko adresi un pasta indeksu;

12.5. VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru;

12.6. atbildīgās personas tālruni;

12.7. 1.koda ailē - taksācijas perioda kopējo darījumu vērtību bez PVN (2., 3., 4. un 5.koda aiļu summa);

12.8. 2.koda ailē - apliekamo darījumu vērtību (iekļaujot arī pašpatēriņa vērtību), kas apliekama ar PVN 18 procentu likmi;

12.9. 3.koda ailē - apliekamo darījumu vērtību (iekļaujot arī pašpatēriņa vērtību), kas apliekama ar PVN 9 procentu likmi;

12.10. 4.koda ailē - apliekamo darījumu vērtību, kas apliekama ar PVN 0 procentu likmi (iekļaujot arī 6.koda ailes vērtību, t.i., brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās piegādāto preču un sniegto pakalpojumu vērtību);

12.11. 5.koda ailē - ar PVN neapliekamo darījumu vērtību (saskaņā ar likuma 6.panta pirmo daļu);

12.12. 6.koda ailē - brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās piegādāto preču un sniegto pakalpojumu vērtību, kas apliekama ar PVN 0 procentu likmi. 6.koda ailē uzrādītā vērtība jāatšifrē saskaņā ar šo norādījumu 1.pielikumu;

12.13. 7.koda ailē - apliekamo darījumu vērtības īpatnējo svaru (procentos) kopējā darījumu vērtībā. To nosaka šādi:

[((2.koda aile + 3.koda aile + 4.koda aile) : 1.koda aile) x 100] %

Tādējādi, aprēķinot proporciju, uzrāda:

12.13.1. skaitītājā - apliekamo darījumu vērtību, t.i., 2.koda ailes, 3.koda ailes un 4.koda ailes apliekamo darījumu vērtību kopsummu;

12.13.2. saucējā - kopējo darījumu vērtību, t.i., 1.koda ailē uzrādīto vērtību summu;

12.14. 8.koda ailē - aprēķināto PVN pēc 18 procentu likmes par apliekamajiem darījumiem, kuru nosaka šādi:

(2.koda aile x 18 %) : 100 %

Šīs koda ailes matemātiskais rezultāts var nesakrist ar faktisko šajā koda ailē uzrādīto nodokļa summu gadījumā, ja taksācijas periodā ir pārdots nekustamais īpašums atbilstoši likuma 2.panta septiņpadsmitajai un septiņpadsmitajai prim daļai, kā arī, ja, aizpildot 8.koda aili, summē visos taksācijas periodā izrakstītajos nodokļa rēķinos uzrādītās nodokļa summas;

12.15. 9.koda ailē - aprēķināto PVN pēc 9 procentu likmes par apliekamajiem darījumiem, kuru nosaka šādi:

(3.koda aile x 9 %) : 100 %

Šīs koda ailes matemātiskais rezultāts var nesakrist ar faktisko šajā koda ailē uzrādīto nodokļa summu gadījumā, ja taksācijas periodā, aizpildot 9.koda aili, summē visos taksācijas periodā izrakstītajos nodokļa rēķinos uzrādītās nodokļa summas;

12.16. 10.koda ailē - aprēķināto nodokļa summu par pakalpojumiem, kas saņemti no ārvalstu nereģistrētām personām saskaņā ar likuma 3.panta vienpadsmito daļu vai 4.panta desmito daļu;

12.17. 11.koda ailē - muitas deklarācijā norādīto, bet nesamaksāto PVN par pamatlīdzekļiem, kas ievesti Latvijas Republikas muitas teritorijā ražošanas tehnoloģiskajam procesam saskaņā ar Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumiem Nr.149 "Kārtība, kādā ar pievienotās vērtības nodokli apliekamā persona ieved pamatlīdzekļus ražošanas tehnoloģiskajam procesam" (turpmāk - Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumi Nr.149);

12.18. 12.koda ailē - PVN summas, kuras iepriekšējos taksācijas periodos tika atskaitītas kā priekšnodoklis un kuras saskaņā ar likumu jāiemaksā atpakaļ valsts budžetā, piemēram:

12.18.1. izrakstītajās preču pavadzīmēs-rēķinos norādītās PVN summas par atpakaļ (pārdevējam) nosūtītajām precēm vai saņemtajos kredītrēķinos norādītās PVN summas par anulēto pirkumu, samazināto iegādāto preču cenu vai atpakaļ saņemamo avansu;

12.18.2. PVN summu, kas saskaņā ar likuma 10.panta ceturtās daļas 6.punktu aprēķināta atmaksai valsts budžetā par pārdoto nekustamo īpašumu (vai tā daļu);

12.19. 13.koda ailē - nodokļa summu no PVN deklarācijas pielikuma par kokmateriālu piegādēm un pakalpojumiem darījumos ar kokmateriāliem pirmās daļas 14.rindas, ja šī summa ir pozitīva;

12.20. 21.koda ailē - priekšnodokļa kopsummu (22., 23., 24., 25. un 26.koda aiļu summa);

12.21. 22.koda ailē - samaksāto PVN par iekšzemē ievestajām precēm savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai. Arī PVN, kas samaksāts par uz laiku ievestajām precēm 3% apmērā no PVN, kas būtu jāmaksā, ja šīs preces izlaistu brīvam apgrozījumam, gadījumos, kad apliekamā persona ieved Latvijas Republikā preci saskaņā ar Ministru kabineta 2002.gada 4.novembra noteikumiem Nr.495 "Muitas procedūras - ievešana uz laiku - izpildes kārtība", piemērojot muitas procedūru - ievešana uz laiku - ar daļēju atbrīvojumu no muitas maksājumiem.

12.22. 23.koda ailē - PVN summu, kas norādīta apliekamajai personai izrakstītajā nodokļa rēķinā par iekšzemē iegādātajām precēm, un samaksāto PVN par saņemtajiem pakalpojumiem savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai.

PVN summu, kas norādīta saņemtajā nodokļa rēķinā par reprezentācijas nolūkiem iegādātajām precēm, un samaksāto PVN par saņemtajiem pakalpojumiem, kas saistīti ar publisku konferenču, pieņemšanu un maltīšu rīkošanu, kā arī apliekamo personu reprezentējošu priekšmetu izgatavošanu saskaņā ar likuma 10.panta septīto daļu uzrāda 60% apmērā;

12.23. 24.koda ailē - priekšnodokli par saņemtajiem pakalpojumiem saskaņā ar likuma 10.panta pirmās daļas 3.punktu;

12.24. 25.koda ailē - muitas deklarācijā norādītais, bet nesamaksātais PVN par pamatlīdzekļiem, kas ievesti Latvijas Republikas muitas teritorijā ražošanas tehnoloģiskajam procesam saskaņā ar Ministru kabineta 2001.gada 27.marta noteikumiem Nr.149;

12.25. 26.koda ailē - lauksaimniecības produkcijas pārstrādes uzņēmumu un citu apliekamo personu saskaņā ar likuma 13.1 pantu izmaksāto PVN 12 % kompensāciju zemnieku saimniecībām;

12.26. 27.koda ailē - neatskaitāmo priekšnodokļa summu par iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem, kas tiek izmantoti tikai neapliekamo darījumu veikšanai (saskaņā ar likuma 10.panta devīto daļu);

12.27. 28.koda ailē - saskaņā ar likuma 10.panta desmito daļu neatskaitāmo priekšnodokli tām apliekamajām personām, kuras iegādātās preces un saņemtos pakalpojumus izmanto gan apliekamiem, gan neapliekamiem darījumiem un ir daļēji nodrošinājušas vai nav vispār nodrošinājušas to atsevišķu uzskaiti.

Pirms neatskaitāmā priekšnodokļa summas noteikšanas aprēķina neapliekamo darījumu īpatnējo svaru (procentos), atņemot no 100% 7.koda ailē uzrādīto apliekamo darījumu vērtības īpatnējo svaru (procentos).

Neatskaitāmā priekšnodokļa summu nosaka:

12.27.1. ja apliekamā persona ir nodrošinājusi daļēju uzskaiti:

(21.koda aile - 27.koda aile - 29.koda aile) x neapliekamo darījumu īpatnējais svars (procentos) : 100 %;

12.27.2. ja apliekamā persona nav nodrošinājusi atsevišķu uzskaiti:

(21.koda aile x neapliekamo darījumu īpatnējais svars (procentos)) : 100%;

12.28. 29.koda ailē - atskaitāmo priekšnodokļa summu par iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem, kas tiek izmantoti tikai apliekamo darījumu nodrošināšanai (saskaņā ar likuma 10.panta devīto daļu);

12.29. 30.koda ailē - iepriekšējos taksācijas periodos samaksai budžetā aprēķinātās nodokļa summas samazinājums, piemēram, saņemtajās preču pavadzīmēs-rēķinos norādītās nodokļa summas par atpakaļ saņemtajām precēm vai izrakstītajos kredītrēķinos norādītās nodokļa summas par anulēto pirkumu, samazināto pārdoto preču cenu, no neapliekamas personas atpakaļ saņemtajām precēm vai atpakaļ atmaksājamo avansu;

12.30. 31.koda ailē - nodokļa summu no PVN deklarācijas pielikuma par kokmateriālu piegādēm un pakalpojumiem darījumos ar kokmateriāliem pirmās daļas 14.rindas, ja šī summa ir negatīva;

12.31. (P) ailes summu aprēķina šādi:

21.koda aile - 27.koda aile - 28.koda aile + 30.koda aile + 31.koda aile;

12.32. (S) ailes summu aprēķina šādi:

8.koda aile + 9.koda aile + 10.koda aile + 11.koda aile + 12.koda aile + 13.koda aile;

12.33. 14.koda ailē - summu, par kuru priekšnodokļa summa ir lielāka nekā aprēķinātā PVN summa, t.i., summu, par kuru deklarācijas rindas "kopsumma" (P) ailē uzrādītā summa ir lielāka nekā (S) ailē uzrādītā:

 

(P) aile - (S) aile;

12.34. 15.koda ailē - summu, par kuru aprēķinātā PVN summa ir lielāka nekā priekšnodokļa summa, t.i., summu, par kuru deklarācijas rindas "kopsumma" (S) ailē uzrādītā summa ir lielāka nekā (P) ailē uzrādītā:

(S) aile - (P) aile.

13. PVN aprēķinu apstiprina uzņēmuma (uzņēmējsabiedrības) atbildīgā persona, to parakstot un norādot ieņemamā amata, uzvārda atšifrējumu un datumu.

 

1.2. Pārskata par priekšnodokļa summām

aizpildīšanas kārtība

14. Saskaņā ar likuma 11.panta 5.1 daļu vienlaikus ar PVN deklarāciju apliekamā persona iesniedz VID pārskatu par priekšnodokļa summām, kas iekļautas PVN deklarācijā par attiecīgo taksācijas periodu.

15. Minētajā pārskatā uzrāda katru atsevišķo nodokļa rēķinu, kurā norādītā preču un pakalpojumu kopējā vērtība bez PVN ir 500 vai vairāk latu. Pārējie rēķini pārskatā uzrādāmi vienā kopējā summā. Šajā gadījumā pārskata 2., 3., 6., 7., 8. un 9.aili neaizpilda.

16. Pārskatu var iesniegt arī elektroniskā veidā. Apliekamā persona, kura iesniedz pārskatu elektroniskā veidā, iesniedz arī pārskatu papīra formā.

17. Aizpildot pārskatu, uzrāda:

17.1. taksācijas perioda gadu;

17.2. taksācijas periodu (atzīmējot taksācijas perioda mēnesim atbilstošo skaitli);

17.3. apliekamās personas nosaukumu;

17.4. VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru;

17.5. 1.ailē - ieraksta numuru pēc kārtas;

17.6. 2.ailē - darījuma partnera nosaukumu:

17.6.1. ja apliekamā persona no neapliekamas personas (piemēram, namīpašnieka) saņem rēķinu, kurā saskaņā ar likuma 2.panta divdesmit pirmo daļu ir uzrādīti arī citu personu sniegtie pakalpojumi kopā ar PVN, tad pārskata 2.ailē uzrāda pakalpojuma sniedzēja nosaukumu (piemēram, "Hoetika"), iekavās norādot personu (namīpašnieku), kurš šo rēķinu ir izsniedzis;

17.6.2. ja apliekamā persona ir saņēmusi pakalpojumus no Latvijas Republikā nereģistrētām ārvalstu personām un pati par šo pakalpojumu izraksta nodokļa rēķinu, tad pārskata 2.ailē uzrāda savu nosaukumu;

17.6.3. ja apliekamā persona ir iemaksājusi PVN valsts budžetā par precēm, ko tā ir ievedusi brīvam apgrozījumam (importējusi), tad kā darījuma partneris pārskata 2.ailē ir jāuzrāda Valsts kase;

17.7. 3.ailē - darījuma partnera VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru;

17.8. 4.ailē - savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai iegādāto preču vai saņemto pakalpojumu vērtību bez PVN;

17.9. 5.ailē - PVN summu;

17.10. 6.ailē - attaisnojuma dokumenta, uz kura pamata ir atskaitīts priekšnodoklis, nosaukumu;

17.11. 7.ailē - 17.10. punktā minētā dokumenta sēriju (ja tāda ir);

17.12. 8.ailē - 17.10.punktā minētā dokumenta numuru;

17.13. 9.ailē - 17.10.punktā minētā dokumenta izrakstīšanas datumu;

17.14. 6., 7., 8. un 9.ailē - par iegādātajām precēm uzrāda preču pavadzīmes-rēķina sēriju, numuru un datumu vai maksājuma dokumenta numuru un datumu, par saņemtajiem pakalpojumiem - maksājuma dokumenta numuru un datumu, par pakalpojumiem, kas saņemti no Latvijas Republikā nereģistrētām ārvalstu personām, - apliekamās personas pašas izrakstītā rēķina numuru un datumu, par ievestajiem pamatlīdzekļiem ražošanas tehnoloģiskajam procesam - muitas deklarācijas numuru un datumu.

 

 

1.3. PVN gada deklarācijas aizpildīšanas kārtība

18. Apliekamā persona PVN deklarāciju par taksācijas gadu iesniedz VID līdz nākamā gada 1.maijam.

19. PVN deklarācija par taksācijas gadu VID iesniedzama arī tajā gadījumā, ja apliekamā persona darbojusies nepilnu taksācijas gadu.

20. Apliekamā persona, kura taksācijas gada laikā ir veikusi gan ar nodokli apliekamus darījumus, gan neapliekamus darījumus, pirms gada deklarācijas iesniegšanas pārrēķina darījumu proporciju kopumā par gadu atbilstoši likuma 10.panta devītajai un desmitajai daļai un atkarībā no pārrēķina rezultāta koriģē atskaitāmā priekšnodokļa apmēru un norēķinus ar budžetu.

21. Aizpildot PVN gada deklarāciju, uzrāda:

21.1. taksācijas gadu;

21.2. apliekamās personas nosaukumu;

21.3. apliekamās personas juridisko adresi un pasta indeksu;

21.4. VID ar PVN apliekamo personu reģistrā piešķirto numuru;

21.5. atbildīgās personas tālruni;

21.6. ailē "Taksācijas gadā iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa" - aprēķināto budžetā maksājamo vai no budžeta atmaksājamo nodokļa summu par taksācijas gadu, kas atbilst taksācijas perioda PVN deklarāciju 14. un 15.koda ailes kopsummai (bez soda sankcijām);

21.7. ailē "Taksācijas gadā aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas" - koriģēto budžetā maksājamo vai no budžeta atmaksājamo nodokļa summu par taksācijas gadu, kas ir aprēķināta, pārrēķinot darījumu proporciju par taksācijas gadu (atbilstoši likuma 10.panta devītajai, desmitajai un vienpadsmitajai daļai), un koriģēta saskaņā ar likuma 10.panta ceturtās daļas 4.punktu;

21.8. ailē "budžetā maksājamais nodoklis" - summu, par kuru ailes "Taksācijas gadā aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas" kopsumma ir lielāka nekā ailes "Taksācijas gadā iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa" summa;

21.9. ailē "no budžeta atmaksājamais nodoklis" - summu, par kuru ailes "Taksācijas gadā iesniegtajās deklarācijās aprēķinātā nodokļa summa" kopsumma ir lielāka nekā ailes "Taksācijas gadā aprēķinātais nodoklis, ievērojot veiktās korekcijas" summa."

2. Rīkojums stājas spēkā pēc tā publicēšanas laikrakstā "Latvijas Vēstnesis".

Valsts ieņēmumu dienesta ģenerāldirektora p.i. N.Jezdakova