Valsts ieņēmumu dienesta rīkojums Nr.2351

Rīgā 2002.gada 28.decembrī

Metodika par 2002.gada ienākumu deklarācijas sastādīšanu

1. Pamatojoties uz likuma "Par Valsts ieņēmumu dienestu" 8.panta 4.punktu, apstiprinu metodiku par iedzīvotāju 2002.gada ienākumu deklarācijas sastādīšanu.

2. Rīkojumu un ar šo rīkojumu apstiprināto metodiku par deklarācijas sastādīšanu publicēt laikrakstā "Latvijas Vēstnesis".

3. Ar šo rīkojumu apstiprinātā metodika par gada ienākumu deklarācijas sastādīšanu piemērojama, sastādot iedzīvotāju 2002.gada ienākumu deklarāciju.

Valsts ieņēmumu dienesta ģenerāldirektora p.i. N.Jezdakova

 

Metodika par 2002. gada ienākumu deklarācijas sastādīšanu

Deklarācijā ieraksti izdarāmi, pamatojoties uz deklarācijas pielikumiem

Rin-	Rindas	Pieli-	Rādītāja nosaukums un tā
da	nosaukums	kums	atrašanās vieta pielikumā
01	Latvijas Republikā	D1	6.ailes "Apliekamie ienākumi, neatskaitot
	gūtie apliekamie		darba devēja veiktās iemaksas" kopsumma
	ienākumi	D3	15.rindā "Apliekamie ienākumi no saimnieciskās darbības" un 14.a rindā "To skaitā par pašu nodokļa maksātāju aprēķinātās un veiktās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas" uzrādītā summa
02	Ārvalstīs gūtie	D2	5.ailes "Ārvalstī gūtie ienākumi - summa
	ienākumi		latos" summas, kuras saskaņā ar Nodokļu konvenciju nav atbrīvotas no iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksas Latvijas Republikā
04	Neapliekamie	D1	3.ailes "Neapliekamie ienākumi" kopsumma
	ienākumi	D2	5.ailes "Ārvalstī gūtie ienākumi - summa latos" summas, kuras saskaņā ar Nodokļu konvenciju ir atbrīvotas no iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksas Latvijas Republikā
		D3	04.rindā "Neapliekamie ienākumi no lauksaimnieciskās ražošanas 3000 latu apmērā gadā" un 08.rindā "Neapliekamie ienākumi" uzrādītā summa
05	Valsts sociālās	D1	4.a ailes "Attaisnotie izdevumi - darba
	apdrošināšanas		ņēmēja valsts sociālās apdrošināšanas
	obligātās iemaksas		obligātās iemaksas" kopsumma
		D3	14.a rindā "To skaitā par pašu nodokļa maksātāju aprēķinātās un veiktās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas" uzrādītā summa
06	Izglītības un	D4	6.ailes "Taksācijas vai pirmstaksācijas gadā
	specialitātes		attaisnotajos izdevumos ietvertie izdevumi
	iegūšana,		par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem,
	kvalifikācijas		neskaitot 5.aili" kopsumma - gadījumā,
	paaugstināšana un		ja maksātājs samazina savu apliekamo
	medicīnas un		ienākumu arī par ģimenes locekļu
	ārstnieciskie		attaisnotajiem izdevumiem - visu aizpildīto
	pakalpojumi		D4 pielikumu 6.aiļu kopsumma
07	Ārstnieciskie	D4	5.ailes "Izdevumi par ārstnieciskajiem
	pakalpojumi, kuri		pakalpojumiem, kurus atbilstoši Ministru
	atbilstoši Ministru		kabineta noteikumiem ir tiesības ietvert
	kabineta noteikumiem		attaisnotajos izdevumos pilnā apmērā"
	ir ietverami		kopsumma - gadījumā, ja maksātājs sama-
	attaisnotajos		zina savu apliekamo ienākumu arī par ģime-
	izdevumos pilnā		nes locekļu attaisnotajiem izdevumiem - visu
	apmērā		aizpildīto D4 pielikumu 5.aiļu kopsumma
08	Ziedojumi un	Jāuzrāda dokumentāri pierādītās summas, kas ziedojuma vai dāvinājuma veidā nodotas Latvijas Republikā reģistrētām sabiedriskajām kultūras, izglītības, zinātnes, sporta, labdarības, veselības un vides aizsardzības organizācijām un fondiem un reliģiskajām organizācijām, kam atbilstoši likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" 20.pantam Ministru kabineta noteiktajā kārtībā piešķirta atļauja saņemt ziedojumus, un budžeta iestādēm Deklarācijas 08.rindā uzrādāmā summa nedrīkst pārsniegt 20% no deklarācijas 03.rindā "Apliekamie ienākumi - kopā" uzrādītās summas
	dāvinājumi
09	Privātajos pensiju	D1	4.b ailes "Attaisnotie izdevumi - iemaksas
	fondos izdarītās		privātajos pensiju fondos un dzīvības
	iemaksas un		apdrošināšanas prēmijas" summa
	apdrošināšanas	Dokumentāri pierādītās paša nodokļa maksātāja iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas (ar līdzekļu uzkrāšanu) summa Deklarācijas 09.rindā uzrādāmā summa nedrīkst pārsniegt 10% no deklarācijas 03.rindā "Apliekamie ienākumi - kopā" uzrādītās summas
	prēmiju maksājumi
	atbilstoši dzīvības
	apdrošināšanas
	līgumam (ar
	līdzekļu uzkrāšanu)
11	Gada neapliekamais	2002.gadā - Ls 252. Nerezidentiem un personām, kurām piemēro likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" (turpmāk - Likuma) 13.panta pirmās daļas 2., 3. un 4.punktā paredzēto neapliekamo minimumu, 12.pantā noteiktais neapliekamais minimums netiek piemērots. Maksātājam nepiemēro gada neapliekamo minimumu par to taksācijas gada daļu, kurā viņš ir bijis cita nodokļa maksātāja apgādībā
	minimums
12	Gada neapliekamais	Personām, kurām pensija piešķirta līdz 1996.gada 1.janvārim atbilstoši likumam "Par valsts pensijām", neapliekamais minimums ir šīs pensijas apmērā. Personām, kurām piešķirta vai pārrēķināta pensija pēc 1996.gada 1.janvāra atbilstoši likumam "Par valsts pensijām", vai izdienas pensija, vai speciālā valsts pensija atbilstoši Latvijas Republikas normatīvajiem aktiem, neapliekamais minimums ir šīs pensijas apmērā, bet, ja pensija gada laikā pārsniedz 1200 latus, tad neapliekamais minimums ir 1200 latu gadā. Ja pensija ir piešķirta taksācijas gada laikā, tad neapliekamo minimumu saskaņā ar Likuma 13.pantu piemēro tikai par laiku, kad persona ir saņēmusi pensiju, par pārējo laiku piemēro neapliekamo minimumu saskaņā ar Likuma 12.pantu
	minimums
	pensionāram
13	Atvieglojumi par	Jāuzrāda atvieglojumu summa par apgādājamajiem taksācijas gadā. Nodokļa atvieglojumi par apgādājamo personu ir piemērojami ar dienu, kurā nodokļa maksātājam ir radušās tiesības uz nodokļa atvieglojumu, un pārtraucami piemērot ar nākamo dienu pēc tās dienas, kurā šīs tiesības ir zudušas
	apgādājamajiem
14	Atvieglojumi par	I un II grupas invalīdiem atvieglojums paredzēts 300 latu gadā, bet III grupas invalīdiem 240 latu gadā, ja viņi nesaņem papildu atvieglojumu kā politiski represētas personas vai kā nacionālās pretošanās kustības dalībnieki
	invaliditāti
15	Atvieglojumi	Politiski represētajām personām atvieglojums paredzēts 300 latu gadā, ja minētajai personai saskaņā ar likumu "Par valsts pensijām" ir piešķirta pensija; 552 lati gadā - ja minētajai personai saskaņā ar likumu "Par valsts pensijām" pensija nav piešķirta
	politiski
	represētajām
	personām
16	Atvieglojumi	Nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem atvieglojums paredzēts 300 latu gadā, ja minētajai personai saskaņā ar likumu "Par valsts pensijām" ir piešķirta pensija; 552 lati gadā - ja minētajai personai saskaņā ar likumu "Par valsts pensijām" pensija nav piešķirta
	nacionālās
	pretošanās
	kustības
	dalībniekiem
20	Avansā samaksātais	D1	7.ailes "Avansā samaksātais (ieturētais)
	(ieturētais) nodoklis		nodoklis" kopsumma
		D2	Par katru ienākumu gūšanas vietu: mazākā no summām, kas uzrādītas 8.ailē "Ārvalstī samaksātais nodoklis - summa latos" vai 10.ailē "Nodoklis no ārvalstī gūtajiem ienākumiem (pēc Latvijā noteiktās likmes) - summa latos" (saskaņā ar D2 pielikuma norādījumu 2.1. un 2.3.punktu)
		D3	16.rindā "Avansā samaksātais nodoklis vai patentmaksa" uzrādītā summa

Norādījumi deklarācijas D1 pielikuma sastādīšanai

Deklarācijas D1 pielikums jāaizpilda maksātājiem, kuri taksācijas gadā ir guvuši ienākumus (izņemot ienākumus no saimnieciskās darbības) Latvijas Republikā. Nodokļu maksātājiem šī pielikuma sastādīšanai jāizmanto "Paziņojums par algas nodokli" (turpmāk - Paziņojums), kuru maksātājiem izsniedz ienākumu saņemšanas vietās, ienākumu izmaksas dokumenti, kā arī citi dokumenti, kuri apliecina ienākumu saņemšanu.

1.ailē - "Ienākumu gūšanas vieta un veids" - , ja ienākums gūts no piedalīšanās azartspēlēs vai izlozēs, jānorāda arī juridiskās personas (izložu vai azartspēļu organizētājas) nosaukums, reģistrācijas numurs un juridiskās personas adrese.

2.ailē - "Bruto ieņēmumi" - jāuzrāda visi taksācijas gadā saņemtie ienākumi naudā, natūrā un pakalpojumu veidā (arī ienākumi no nekustamā īpašuma, kas ir bijis personas īpašumā mazāk par 12 mēnešiem, pārdošanas, ienākumi no personāla akciju atpirkšanas, konkursos un sacensībās saņemtās balvas, autoratlīdzība (honorārs), pensijas, slimības pabalsti, izložu un azartspēļu laimesti un neapliekamie ienākumi). Ja deklarācijas aizpildīšanai tiek izmantoti Paziņojumi, tad šajā ailē jāuzrāda Paziņojumu 1.rindā uzrādītās summas.

3.ailē - "Neapliekamie ienākumi" - jāuzrāda neapliekamie ienākumi (dividendes no uzņēmējsabiedrības ienākuma, ienākums no noguldījumiem un depozītiem kredītiestādēs, apdrošināšanas atlīdzības, ienākumi no valsts un pašvaldību parādzīmēm, normatīvajos aktos noteiktie pabalsti, kas izmaksāti no budžeta, no mantojuma gūtais ienākums, mācību iestāžu stipendijas, uzturnauda (saņemtie alimenti), darba devēja piešķirtais bēru pabalsts, kura vērtība nepārsniedz 150 latu, u.c. likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 9.pantā noteiktie neapliekamo ienākumu veidi). Šajā ailē jāuzrāda Paziņojumu 2.rindā uzrādītās summas.

4.a ailē - "Attaisnotie izdevumi - darba ņēmēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas" - jāuzrāda valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas. Šajā ailē jāuzrāda Paziņojumu 8.rindā uzrādītās summas.

4.b ailē - "Attaisnotie izdevumi - iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas prēmijas" - jāuzrāda darba devēja veiktās iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas (ar līdzekļu uzkrāšanu) prēmijas likumā noteikto normu ietvaros. Šajā ailē jāuzrāda Paziņojumu 9.rindā uzrādītās summas.

4.c ailē - "Attaisnotie izdevumi - autoru izdevumi" - jāuzrāda autoru izdevumi atbilstoši Ministru kabineta 2000.gada 18.oktobra noteikumos Nr.357 "Likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" normu piemērošanas noteikumi" noteiktajām normām. Šajā ailē jāuzrāda Paziņojumu 10.rindā uzrādītās summas.

5.ailē - "Izdevumi, kas saistīti ar ienākumu gūšanu" - jāuzrāda ar maksājumu dokumentiem apliecināti izdevumi, kas saistīti ar ienākumu gūšanu. Izdevumi nedrīkst pārsniegt 2.ailē uzrādīto ienākumu. Ja ienākums gūts, pārdodot metāllūžņus, kokmateriālus vai augošu mežu, kuriem izdevumi piemērojami likumā noteikto normu ietvaros, šajā ailē uzrāda Paziņojumu 10.rindā uzrādītās summas.

7.ailē - "Avansā samaksātais (ieturētais) nodoklis" - jāuzrāda avansā samaksātās vai ieturētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas par konkrēto ienākuma veidu. Šajā ailē jāuzrāda Paziņojumu 12.rindā uzrādītās summas.

Deklarācijas D1 pielikuma rindā - Kopā - ir uzrādāmi dati par visām ienākumu gūšanas vietām un veidiem.

Konkursos un sacensībās saņemto balvu kopsumma uzrādāma 2.ailē - "Bruto ieņēmumi", savukārt šo balvu neapliekamā daļa uzrādāma 3.ailē "Neapliekamie ienākumi". Apliekamais ienākums no gūtajām balvām uzrādāms 6.ailē "Apliekamie ienākumi, neatskaitot darba devēja veiktās iemaksas".

Ieņēmumi no nekustamā īpašuma, kas ir bijis personas īpašumā mazāk par 12 mēnešiem, pārdošanas uzrādāmi 2.ailē "Bruto ieņēmumi", savukārt Ministru kabineta 2000.gada 18.oktobra noteikumos Nr.357 "Likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" normu piemērošanas noteikumi" paredzētie izdevumi, kas saistīti ar šī nekustamā īpašuma iegādi, uzrādāmi 5.ailē "Izdevumi, kas saistīti ar ienākumu gūšanu". Apliekamais ienākums no nekustamā īpašuma pārdošanas uzrādāms 6.ailē "Apliekamie ienākumi, neatskaitot darba devēja veiktās iemaksas".

Ja tiek gūti ienākumi no nekustamā īpašuma pārdošanas, deklarācijai pievienojamas dokumentu kopijas, kas apliecina to pārdošanas datumu un cenu, kā arī to iegādes datumu un vērtību.

Ieņēmumi no personāla akciju atpirkšanas uzrādāmi 2.ailē "Bruto ieņēmumi", savukārt šo akciju iegādes izdevumi - 5.ailē "Izdevumi, kas saistīti ar ienākumu gūšanu". Apliekamais ienākums no personāla akciju pārdošanas uzrādāms 6.ailē "Apliekamie ienākumi, neatskaitot darba devēja veiktās iemaksas".

 

Norādījumi deklarācijas D2 pielikuma sastādīšanai

Šis pielikums jāsastāda fiziskajām personām (iekšzemes nodokļa maksātājiem - rezidentiem), kuras taksācijas gadā guvušas ienākumus ārvalstīs.

Ja fiziskā persona (iekšzemes nodokļu maksātājs) vienā vai vairākās ārvalstīs gūst dažāda veida ienākumus, kuriem saskaņā ar šo norādījumu 2.1., 2.2. vai 2.3.punktu ir noteikta atšķirīga kārtība, kādā tie iekļaujami Gada ienākumu deklarācijā, par katru šādu ienākuma veidu ir jāaizpilda atsevišķa deklarācijas D2 pielikuma rinda un katrs ienākuma veids jāiekļauj Gada ienākumu deklarācijā saskaņā ar 2.1., 2.2. vai 2.3.punkta noteikumiem.

Ārvalstīs gūtie ienākumi un samaksātais nodoklis ārvalstu valūtā ir pārrēķināmi latos, izmantojot Latvijas Bankas noteikto valūtas kursu ienākumu saņemšanas un nodokļa nomaksāšanas dienā.

Šajā pielikumā deklarētie ienākumi un samaksātie nodokļi ir iekļaujami Gada ienākumu deklarācijā šādā veidā.

1. Gada ienākumu deklarācijas 02.rindā (fizisko personu (rezidentu) ārvalstīs gūtie ienākumi) ir jāuzrāda tikai tās D2 pielikuma 5.ailē uzrādītās, latos pārrēķinātās ienākuma summas, kuras saskaņā ar Konvenciju par dubultās aplikšanas ar nodokļiem un nodokļu nemaksāšanas novēršanu (turpmāk - Nodokļu konvencija) nav atbrīvotas no iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksas Latvijas Republikā.

2. 2002.gadā Latvijas Republikai ir piemērojamas Nodokļu konvencijas ar Norvēģijas Karalisti, Igaunijas Republiku, Somijas Republiku, Zviedrijas Karalisti, Dānijas Karalisti, Polijas Republiku, Lietuvas Republiku, Nīderlandes Karalisti, Islandes Republiku, Čehijas Republiku, Kanādu, Vācijas Federatīvo Republiku, Baltkrievijas Republiku, Ukrainu, Ķīnas Tautas Republiku, Lielbritānijas un Ziemeļīrijas Apvienoto Karalisti, Īrijas Republiku, Amerikas Savienotajām Valstīm, Uzbekistānas Republiku, Moldovas Republiku, Maltas Republiku, Slovākijas Republiku, Singapūras Republiku, Francijas Republiku, Horvātijas Republiku, Armēnijas Republiku.

Ja ienākums ir gūts:

2.1. ārvalstī, ar kuru Latvijas Republikai nav noslēgta Nodokļu konvencija vai tās noteikumi netiek piemēroti, Gada ienākumu deklarācijas 20.rindā "Avansā samaksātais (ieturētais) nodoklis" ir jāuzrāda (jāpieskaita) mazākā no nodokļa summām, kas uzrādītas D2 pielikuma 8. vai 10.ailē;

2.2. no saimnieciskās darbības, neatkarīgu un atkarīgu individuālu pakalpojumu sniegšanas (darba algas) Igaunijas un Lietuvas Republikās, Nodokļu konvencija paredz atbrīvošanas metodes piemērošanu attiecībā uz ārvalstī gūto ienākumu. Gada ienākumu deklarācijas 04.rindā (neapliekamie ienākumi) ir jāuzrāda (jāpieskaita) D2 pielikuma 5.ailē uzrādītā un latos pārrēķinātā summa;

2.3. Somijas Republikā, Norvēģijas Karalistē, Zviedrijas Karalistē un Dānijas Karalistē, Polijas Republikā, Nīderlandes Karalistē, Islandes Republikā, Čehijas Republikā, Kanādā, Vācijas Federatīvajā Republikā, Lielbritānijas un Ziemeļīrijas Apvienotajā Karalistē, Ukrainā, Baltkrievijas Republikā, Ķīnas Tautas Republikā, Īrijas Republikā, Uzbekistānas Republikā, Amerikas Savienotajās Valstīs, Moldovas Republikā, Maltas Republikā, Slovākijas Republikā, Singapūras Republikā, Francijas Republikā, Horvātijas Republikā, Armēnijas Republikā, kā arī Lietuvas Republikā un Igaunijas Republikā (izņemot šo norādījumu 2.2.punktā minētos ienākumus) Nodokļu konvencija paredz kredīta (kopējās nodokļa summas samazināšanas) metodes piemērošanu attiecībā uz ārvalstī gūto ienākumu. Gada ienākumu deklarācijas 20.rindā uzrādītajai summai ir jāpieskaita mazākā no summām, kas uzrādītas D2 pielikuma 8. vai 10.ailē.

 

Norādījumi deklarācijas D3 pielikuma sastādīšanai

Šis deklarācijas pielikums ir jāsastāda saimnieciskās darbības veicējiem, kuri apliekamo ienākumu nosaka saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" (turpmāk - Likums) 11.pantu.

Deklarācijas D3 pielikums jāaizpilda, pamatojoties uz saimnieciskās darbības veicēja grāmatvedības uzskaites datiem.

01.-08.rindu aizpilda par personīgās palīgsaimniecības, piemājas saimniecības un zemnieka saimniecības ienākumiem vai zaudējumiem no lauksaimnieciskās ražošanas.

08.-14.rindu aizpilda par zemnieka saimniecības ienākumiem, ja tā bez lauksaimnieciskās ražošanas veic arī citu saimniecisko darbību un aprēķina kopējos ienākumus (sedzot lauksaimnieciskos zaudējumus ar citiem ienākumiem).

09.-14.rindu aizpilda par pārējiem saimnieciskās darbības ienākumiem.

15.-16.rindu aizpilda visi šī pielikuma sastādītāji.

 

Par saimnieciskās darbības veidiem, kuriem iegādāts patents, jāaizpilda atsevišķs deklarācijas D3 pielikums, jo saskaņā ar Likuma 19.panta ceturto1 daļu personai, kurai rezumējošā kārtībā taksācijas gadam aprēķinātais nodoklis no saimnieciskās darbības, kuras veikšanai tā ir iegādājusies patentu, ir mazāks nekā samaksātā gada patentmaksa, šī starpība netiek atmaksāta.

01.rindā - "Ieņēmumi no lauksaimnieciskās ražošanas" - jāuzrāda taksācijas gada laikā gūtie lauksaimnieciskās ražošanas ieņēmumi, neskaitot subsīdijas, kas izmaksātas kā valsts atbalsts lauksaimniecībai un lauku attīstībai.

02.rindā - "Izdevumi, kas saistīti ar lauksaimniecisko ražošanu" - jāuzrāda izdevumi, kas pilnībā attiecināmi uz lauksaimniecisko ražošanu, bet, ja izdevumi precīzi nav nosakāmi kā izdevumi, kas saistīti ar lauksaimniecisko ražošanu, jāuzrāda kopējo izdevumu daļa proporcionāli lauksaimnieciskās ražošanas ieņēmumiem. Izdevumos iekļaujamas arī pašnodarbinātās personas valsts obligātās sociālās apdrošināšanas iemaksas.

03.rindā - "Ienākumi vai zaudējumi no lauksaimnieciskās ražošanas" - uzrādāmo summu iegūst, no 01.rindā uzrādītās summas atņemot 02.rindā uzrādīto summu. Zaudējumus uzrāda, pirms skaitļa liekot "-" zīmi.

04.rindā - "Neapliekamie ienākumi no lauksaimnieciskās ražošanas 3000 latu apmērā gadā" - jāuzrāda neapliekamie ienākumi no lauksaimnieciskās ražošanas, bet šī summa ir uzrādāma tikai tad, ja ir gūts ienākums no lauksaimnieciskās ražošanas, kā arī šī summa nedrīkst pārsniegt ienākumus no lauksaimnieciskās ražošanas, kas uzrādīti 03.rindā.

05.rindā - "Apliekamie ienākumi no lauksaimnieciskās ražošanas" - jāuzrāda 03. un 04.rindas starpība. Ja šī starpība ir negatīvs skaitlis, tad šajā rindā ir jāuzrāda "0".

06.rindā - "Iepriekšējo gadu zaudējumi no lauksaimnieciskās ražošanas, kurus sedz ar taksācijas gada apliekamajiem ienākumiem no lauksaimnieciskās ražošanas" - jāuzrāda "Pārskata par zaudējumiem no saimnieciskās darbības" I daļas 3.ailes summa; šī summa nevar pārsniegt 05.rindā uzrādīto ienākumu no lauksaimnieciskās ražošanas.

07.rindā - "Apliekamie ienākumi no lauksaimnieciskās ražošanas, ņemot vērā iepriekšējo gadu zaudējumus no lauksaimnieciskās ražošanas" - uzrādāmo summu iegūst, no 05.rindā uzrādītās summas atņemot 06.rindā uzrādīto summu.

08.rindā - "Neapliekamie ienākumi" - jāuzrāda subsīdijas, kas izmaksātas kā valsts atbalsts lauksaimniecībai un lauku attīstībai.

09.rindā - "Ieņēmumi no citiem saimnieciskās darbības veidiem" - jāuzrāda taksācijas gada laikā gūtie ieņēmumi no pārējiem saimnieciskās darbības veidiem (ja ieņēmumi no pārējiem saimnieciskās darbības veidiem tiek skaitīti kopā ar ieņēmumiem no lauksaimnieciskās ražošanas, tad šajā rindā nav jāuzrāda subsīdijas lauksaimnieciskās produkcijas ražošanai).

10.rindā - "Izdevumi, kas saistīti ar citiem saimnieciskās darbības veidiem" - jāuzrāda izdevumi, kas saistīti ar 09.rindā uzrādīto ieņēmumu gūšanu (ja izdevumi precīzi nav atdalāmi no izdevumiem, kas saistīti ar lauksaimniecisko ražošanu, tad jāuzrāda kopējo izdevumu daļa proporcionāli ieņēmumiem). Izdevumos iekļaujamas arī pašnodarbinātās personas valsts obligātās sociālās apdrošināšanas iemaksas.

11.rindā - "Ienākumi vai zaudējumi no citiem saimnieciskās darbības veidiem" - uzrādāmo summu iegūst, no 09.rindā uzrādītās summas atņemot 10.rindā uzrādīto summu. Zaudējumus uzrāda, pirms skaitļa liekot "-" zīmi.

12.rindā - "Apliekamie ienākumi no citiem saimnieciskās darbības veidiem" - uzrāda "0", ja 11.rindā uzrādītā summa ir negatīva. Savukārt, ja 11.rindā summa ir pozitīva, tad tā ir jānorāda arī 12.rindā.

13.rindā - "Iepriekšējo gadu zaudējumi no citiem saimnieciskās darbības veidiem, kurus sedz ar taksācijas gada apliekamajiem ienākumiem no citiem saimnieciskās darbības veidiem" - jāuzrāda "Pārskata par zaudējumiem no saimnieciskās darbības" II daļas un/vai I daļas 3.ailes summa, šī summa nevar pārsniegt 12.rindā uzrādītos apliekamos ienākumus no citiem saimnieciskās darbības veidiem.

14.rindā - "Apliekamie ienākumi no citiem saimnieciskās darbības veidiem, ņemot vērā iepriekšējo gadu zaudējumus no citiem saimnieciskās darbības veidiem" - uzrādāmo summu iegūst, no 12.rindā uzrādītās summas atņemot 13.rindā uzrādīto summu.

14.a rindā - "To skaitā par pašu nodokļa maksātāju aprēķinātās un veiktās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas" - vēlreiz jāuzrāda pašnodarbinātās personas statusā veiktās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas. Šīs rindas aizpildīšanai izmanto ceturkšņa ziņojumu par pašnodarbinātā valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām (Ministru kabineta 2000.gada 14.novembra noteikumu Nr.397 "Noteikumi par valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu veicēju reģistrāciju un ziņojumiem par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām un iedzīvotāju ienākuma nodokli" 5.pielikums) 2.rindas 4.ailes kopsummu.

15.rindā - "Apliekamie ienākumi no saimnieciskās darbības" - uzrādāmo summu iegūst, summējot 07. un 14.rindā uzrādītās summas.

16.rindā - "Avansā samaksātais nodoklis vai patentmaksa" - jāuzrāda saimnieciskās darbības veicēja taksācijas gada laikā nomaksātie iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājumi vai patentmaksa, kuru saimnieciskās darbības veicējs ir iemaksājis pašvaldības budžetā.

 

Ja patentmaksa ir lielāka par aprēķināto nodokli (ja 16.rindas summa ir lielāka nekā 1/4 no 15.rindā uzrādītās) no saimnieciskās darbības, kuras veikšanai ir iegādāts patents, tad šī pielikuma 15. un 16.rinda nav jāraksta pamatdeklarācijas D attiecīgajā 01. un 19.rindā.

Lai nodokļu maksātājs segtu zaudējumus no lauksaimnieciskās ražošanas ar lauksaimnieciskās ražošanas ienākumiem, piemērojot Likuma 9.panta pirmās daļas 1.punktu, tam ir jānodrošina atsevišķa lauksaimnieciskās darbības zaudējumu uzskaite "Pārskata par zaudējumiem no saimnieciskās darbības" I daļā. Ja nodokļu maksātājam ir zaudējumi no citiem saimnieciskās darbības veidiem, tad šie zaudējumi ir uzskaitāmi "Pārskata par zaudējumiem no saimnieciskās darbības" II daļā un ir sedzami tikai ar ienākumiem no citas saimnieciskās darbības.

Nodokļu maksātājs drīkst aprēķināt kopējos zaudējumus un tos segt ar aprēķinātajiem kopējiem ienākumiem, nepiemērojot Likuma 9.panta pirmās daļas 1.punktu. Šajā gadījumā zaudējumi ir jāuzrāda "Pārskata par zaudējumiem no saimnieciskās darbības" II daļā.

Ja, aprēķinot fiziskās personas taksācijas gada saimnieciskās darbības ienākumu vai zaudējumu, no ieņēmumiem ir izslēgtas summas, kas izmaksātas subsīdiju veidā kā valsts atbalsts lauksaimniecībai, fiziskajai personai nav tiesību piemērot Likuma 11.panta devīto un desmito daļu. Tātad gadījumos, ja ir saņemtas subsīdijas kā valsts atbalsts lauksaimniecībai, aizpildot "Pārskatu par zaudējumiem no saimnieciskās darbības", 03. vai 11.rindā uzrādītos zaudējumus samazina par saņemtajām subsīdijām.

"Pārskata par zaudējumiem no saimnieciskās darbības" I daļā ir jānorāda:

1.ailē - "Pirmstaksācijas gads, kurā zaudējumi radušies" - gads, kurā nodokļa maksātājam ir radušies zaudējumi;

2.ailē - "Līdz taksācijas gadam nesegtie zaudējumi" - pirmā taksācijas gada, kurā ir zaudējumi, D3 pielikuma 3.rindā uzrādītie zaudējumi, kas samazināti par saņemtajām subsīdijām, savukārt nākošajos taksācijas gados iepriekšējā taksācijas gada pārskata 4.ailē uzrādītais.

3.ailē - "Zaudējumu summa, par ko samazina apliekamo ienākumu taksācijas gadā" - taksācijas gadā, par kuru tiek sastādīta deklarācija un ir gūti ienākumi, segtie iepriekšējo gadu zaudējumi no lauksaimnieciskās ražošanas, kuru summa nedrīkst pārsniegt apliekamos ienākumus no lauksaimnieciskās ražošanas, kas uzrādīti deklarācijas D3 pielikuma 05.rindā.

4.ailē - "Zaudējumi, ko pārnes uz nākamajiem taksācijas gadiem" - uz nākamajiem taksācijas gadiem pārskaitāmo zaudējumu summa. Šo summu iegūst, no attiecīgā taksācijas gada 2.ailē uzrādītā atņemot 3.ailē uzrādīto.

Analoģiski ir aizpildāma "Pārskata par zaudējumiem no saimnieciskās darbības" II daļa:

1.ailē - "Pirmstaksācijas gads, kurā zaudējumi radušies" - gads, kurā nodokļa maksātājam ir radušies zaudējumi;

2.ailē - "Līdz taksācijas gadam nesegtie zaudējumi" - pirmā taksācijas gada, kurā ir zaudējumi, D3 pielikuma 11.rindā uzrādītie zaudējumi, kas samazināti par saņemtajām subsīdijām, savukārt nākošajos taksācijas gados - iepriekšējā taksācijas gada pārskata 4.ailē uzrādītais.

3.ailē - "Zaudējumu summa, par ko samazina apliekamo ienākumu taksācijas gadā" - taksācijas gadā, par kuru tiek sastādīta deklarācija un ir gūti ienākumi, segtie iepriekšējo gadu zaudējumi, kuru summa nedrīkst pārsniegt apliekamos ienākumus no citiem saimnieciskās darbības veidiem, kas uzrādīti deklarācijas D3 pielikuma 12.rindā.

4.ailē - "Zaudējumi, ko pārnes uz nākamajiem taksācijas gadiem" - uz nākamajiem taksācijas gadiem pārskaitāmo zaudējumu summa. Šo summu iegūst, no attiecīgā taksācijas gada 2.ailē uzrādītā atņemot 3.ailē uzrādīto.

 

 

Norādījumi deklarācijas D4 pielikuma sastādīšanai

Deklarācijas D4 pielikums jāaizpilda maksātājiem, kuriem taksācijas gadā ir bijuši attaisnotie izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem un kuri vēlas iekļaut šos izdevumus iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinā. Nodokļu maksātājiem šī pielikuma sastādīšanai jāizmanto attaisnojuma dokumenti, kuri apliecina izglītības un ārstniecisko izdevumu samaksu (kvītis, čeki, maksājuma uzdevumi, kredītiestādes rēķinu izraksti u.c.). Par maksātāja un katra viņa ģimenes locekļa attaisnotajiem izdevumiem aizpildāms atsevišķs deklarācijas D4 pielikums.

 

Attaisnoto izdevumu taksācijas gada kopsummas pārsniegumu pār Ministru kabineta 2001.gada 31.jūlija noteikumos Nr.336 "Noteikumi par attaisnotajiem izdevumiem par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem" noteiktajām normām, var attiecināt uz nākamo taksācijas gadu apliekamo ienākumu tikai sākot ar 2001.gadu. Aizpildot 2002.gada ienākumu deklarācijas D4 pielikumu, tabulā "Attaisnotie izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem" ir jāaizpilda rinda "Taksācijas gads" (ja 2002.gadā ir bijuši attaisnotie izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem), kā arī rinda "Pirmstaksācijas gads, kurā izveidojies attaisnoto izdevumu pārsniegums pār Ministru kabineta noteikto normu - 5." (ja 2001.gadā tika aizpildīta D4 pielikuma rindas "Taksācijas gads" 7.aile "Uz nākamajiem taksācijas gadiem attiecināmie attaisnotie izdevumi (4.-6.aile)").

Rindā "Taksācijas gads" uzrāda:

2.ailē - "Attaisnotie izdevumi, uz kuriem attiecas Ministru kabineta noteiktā norma par izglītību" - jāuzrāda ar attaisnojuma dokumentiem apliecinātie maksātāja taksācijas gada izdevumi par izglītību.

3.ailē - "Attaisnotie izdevumi, uz kuriem attiecas Ministru kabineta noteiktā norma par ārstnieciskajiem pakalpojumiem" - jāuzrāda ar attaisnojuma dokumentiem apliecinātie maksātāja taksācijas gada izdevumi par ārstniecību, uz kuriem attiecas Ministru kabineta noteiktā norma.

4.ailē - "Kopā" - jāuzrāda 2. un 3.ailes summa.

5.ailē - "Izdevumi par ārstnieciskajiem pakalpojumiem, kurus atbilstoši Ministru kabineta noteikumiem ir tiesības ietvert attaisnotajos izdevumos pilnā apmērā" - jāuzrāda ar attaisnojuma dokumentiem apliecinātie maksātāja taksācijas gada izdevumi par plānotajām operācijām un zobārstniecības pakalpojumiem.

6.ailē - "Taksācijas vai pirmstaksācijas gadā attaisnotajos izdevumos ietvertie izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem, neskaitot 5.aili (kopā ²150 lati)" - jāuzrāda taksācijas gada attaisnoto izdevumu summa, par ko Ministru kabineta normu ietvaros samazina apliekamo ienākumu taksācijas gadā, t.i., 4.ailē uzrādītos taksācijas gada izdevumus, bet ne vairāk kā 150 latus.

7.ailē - "Uz nākamajiem taksācijas gadiem attiecināmie attaisnotie izdevumi (4.-6.aile)" - uz nākamajiem taksācijas gadiem attiecināmā attaisnoto izdevumu summa, kuru iegūst, no 4.ailē uzrādītā atņemot 6.ailē uzrādīto.

 

Rindā "Pirmstaksācijas gads, kurā izveidojies attaisnoto izdevumu pārsniegums pār Ministru kabineta noteikto normu - 5." uzrāda:

1.ailē - norāda pirmstaksācijas gadu, kurā izveidojies attaisnoto izdevumu pārsniegums pār Ministru kabineta noteikto normu (t.i., 2001.gads).

4.ailē - "Kopā" - aizpildot 2002.gada ienākumu deklarāciju jāuzrāda 2001.gada ienākumu deklarācijas D4 pielikuma rindas "Taksācijas gads" 7.ailē "Uz nākamajiem taksācijas gadiem attiecināmie attaisnotie izdevumi (4.-6.aile)" uzrādītā summa.

6.ailē - "Taksācijas vai pirmstaksācijas gadā attaisnotajos izdevumos ietvertie izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem, neskaitot 5.aili (kopā ²150 lati)" - jāuzrāda šīs rindas 4.ailē "Kopā" uzrādīto summu, bet ne vairāk kā 150 lati mīnuss rindas "Taksācijas gads" 6.ailē uzrādīto summu.

7.ailē - "Uz nākamajiem taksācijas gadiem attiecināmie attaisnotie izdevumi (4.-6.aile)" - jāuzrāda uz nākamajiem taksācijas gadiem attiecināmā attaisnoto izdevumu summa, kuru iegūst, no 4.ailē uzrādītā atņemot 6.ailē uzrādīto.

Sadaļa "Maksātāja ģimenes locekļa dati" ir jāaizpilda gadījumos, kad maksātājs samazina savu apliekamo ienākumu par ģimenes locekļa attaisnotajiem izdevumiem par izglītību un ārstniecības pakalpojumiem.