Valsts ieņēmumu dienests

Rīkojums Nr.1278 Rīgā 2001. gada 4. decembrī

Par grozījumiem Valsts ieņēmumu dienesta 1995. gada 27. aprīļa metodiskajos norādījumos "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā"

 

1. Saskaņā ar likuma "Par nodokļiem un nodevām" 5. panta otro daļu un likumu "Par pievienotās vērtības nodokli" apstiprinu grozījumus Valsts ieņēmumu dienesta 1995. gada 27. aprīļa metodiskajos norādījumos "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā".

2. Ar šo rīkojumu apstiprinātie grozījumi metodiskajos norādījumos stājas spēkā pēc to publicēšanas laikrakstā "Latvijas Vēstnesis".

Valsts ieņēmumu dienesta ģenerāldirektors A.Sončiks

 

Ailes	Ailes nosaukums	Apraksts
numurs
1.		Ieraksta kārtas numurs.	Žurnālā izdarītā ieraksta kārtas numurs.
2.		Ieraksta datums.	Žurnālā izdarītā ieraksta datums.
3.		Dokumenta nosaukums,	Dokumenta, uz kura pamata tiek izdarīts ieraksts žurnālā,
		numurs un datums.	nosaukums, numurs un datums.
4.		Dokumenta autors, darījuma	Dokumenta sastādītāja - fiziskās personas vārds, uzvārds vai
		partneris (fiziskās personas	juridiskās personas nosaukums.
		vārds, uzvārds vai juridiskās
		personas nosaukums).
5.		Darījuma partnera PVN	Darījuma partnera VID ar PVN apliekamo personu reģistrā
		reģistrācijas numurs (UR	piešķirtais reģistrācijas numurs, bet neapliekamai personai -
		reģistrācijas numurs,	juridiskās personas Uzņēmumu reģistrā piešķirtais reģistrācijas
		fiziskās personas kods).	numurs vai fiziskās personas kods.
6.		Saimnieciskā darījuma	Attaisnojuma dokumentā par saimniecisko darījumu ietvertās
		apraksts.	informācijas īss apraksts.
7.		Analītiskā reģistra numurs	Analītiskā reģistra (ja tāds ir), kurā ierakstīts attiecīgais attaisnojuma
		vai nosaukums.	dokuments, numurs vai nosaukums.
8.		18%, piegādātās preces	Ar PVN 18% likmi apliekamā piegādāto preču (sniegto
		(sniegtie pakalpojumi).	pakalpojumu) vērtība (arī saņemtais avanss) bez PVN
			(PVN deklarācijas 2.koda aile).
9.		18%, pašpatēriņš.	Ar PVN 18% likmi apliekamā pašpatēriņa vērtība
			bez PVN (PVN deklarācijas 2.koda aile).
10		__%, piegādātās preces	Ar PVN __% likmi apliekamā piegādāto preču (sniegto
		(sniegtie pakalpojumi).	pakalpojumu) vērtība (arī saņemtais avanss) bez PVN.
11.		0%, piegādātās preces	Ar PVN 0% likmi apliekamā piegādāto preču (sniegto pakalpojumu)
		(sniegtie pakalpojumi).	vērtība (arī saņemtais avanss) bez PVN saskaņā ar likuma "Par PVN"
			7.pantu (PVN deklarācijas 3.koda aile).
12.		Neapliekamie darījumi.	Ar PVN neapliekamo darījumu vērtība saskaņā ar likuma "Par PVN"
			6.panta pirmo daļu (PVN deklarācijas 4.koda aile).
13.		PVN par apliekamiem	Par apliekamiem darījumiem aprēķinātā PVN summa
		darījumiem.	(PVN deklarācijas 8.koda aile pirms šķērssvītras).
14.		PVN par ievestajiem	Muitas deklarācijā norādītā, bet nesamaksātā PVN summa par MK
		pamatlīdzekļiem ražošanas	27.03.2001. noteikumu Nr.149 noteiktajā kārtībā ievestajiem
		tehnoloģiskajam procesam.	pamatlīdzekļiem ražošanas tehnoloģiskajam procesam
			(14.aile vienāda ar 21.aili) (PVN deklarācijas 8.koda aile gan pirms
			šķērssvītras kopējā summā, gan atsevišķi aiz šķērssvītras).
15.		PVN pašu izrakstītajos	PVN summa, kas aprēķināta apliekamās personas pašu izrakstītajos
		rēķinos par no nereģistrētas	rēķinos par no nereģistrētas ārvalstu personas saņemtajiem
		ārvalstu personas saņemtajiem	pakalpojumiem (15.aile vienāda ar 24.aili) (PVN deklarācijas
		pakalpojumiem.	9.koda aile).
16. Kopā.		Kopējā summa (8. + 9. + 10. + 11. + 12. + 13. + 14. + 15.aile)
			matemātiskai kontrolei.
17. Iekšzemē ievestās preces		Iekšzemē ievesto preču vērtība bez PVN (imports) savas saimnieciskās
		(imports).	darbības nodrošināšanai (nav uzrādāma PVN deklarācijā).
18. Iekšzemē saņemtās preces.		Iekšzemē saņemto preču vērtība (arī samaksātais avanss) savas
			saimnieciskās darbības nodrošināšanai bez PVN (nav uzrādāma
			PVN deklarācijā).
19. Iekšzemē saņemtie		Iekšzemē saņemto pakalpojumu vērtība (arī samaksātais avanss)
		pakalpojumi.	savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai bez PVN
			(nav uzrādāma PVN deklarācijā).
20. Samaksātais PVN par		Samaksātais PVN par iekšzemē ievestajām precēm (importu) savas
		iekšzemē ievestajām precēm	saimnieciskās darbības nodrošināšanai (PVN deklarācijas
		(importu).	22.koda aile pirms šķērssvītras).
21. PVN par ievestajiem		Muitas deklarācijā norādītais, bet nesamaksātais PVN par MK
		pamatlīdzekļiem ražošanas	27.03.2001. noteikumu Nr.149 noteiktajā kārtībā ievestajiem
		tehnoloģiskajam procesam.	pamatlīdzekļiem ražošanas tehnoloģiskajam procesam (21.aile
			vienāda ar 14.aili) (PVN deklarācijas 22.koda aile gan pirms
			šķērssvītras kopējā summā, gan atsevišķi aiz šķērssvītras).
22. Nodokļa rēķinā norādītais		No citām apliekamām personām saņemtajos nodokļa rēķinos
		PVN par iekšzemē	norādītā PVN summa par precēm savas saimnieciskās darbības
		saņemtajām precēm.	nodrošināšanai (PVN deklarācijas 23.koda aile pirms šķērssvītras).
23. Nodokļa rēķinā norādītais		No citām apliekamām personām saņemtajos nodokļa rēķinos
		PVN par iekšzemē	norādītā PVN summa par pakalpojumiem savas saimnieciskās
		saņemtajiem pakalpojumiem.	darbības nodrošināšanai (nav uzrādāma PVN deklarācijā, bet
			samaksāto PVN summu par saņemtajiem pakalpojumiem savas
			saimnieciskās darbības nodrošināšanai uzrāda PVN deklarācijas
			23.koda ailē no žurnāla 30.ailes).
24. PVN pašu izrakstītajos		PVN summa, kas aprēķināta apliekamās personas pašu izrakstītajos
		rēķinos par no nereģistrētas	rēķinos par no nereģistrētas ārvalstu personas saņemtajiem
		ārvalstu personas	pakalpojumiem saskaņā ar likuma "Par PVN" 8.panta ceturto daļu
		saņemtajiem pakalpojumiem.	(24.aile vienāda ar 15.aili) (PVN deklarācijas 24.koda aile).
25. Z/s izmaksātā PVN 12%		Zemnieku saimniecībām izmaksātā PVN kompensācijas summa 12%
		kompensācija.	apmērā no iegādātās produkcijas vērtības (PVN deklarācijas 25.koda aile).
26. Kopā.		Kopējā summa (17. + 18. + 19. + 20. + 21. + 22. + 23. + 24.
			+ 25.aile) matemātiskai kontrolei.
27. Maksājuma dokumenta		Nodokļa rēķina samaksu apliecinošā dokumenta datums un numurs.
		datums un numurs.
28. Samaksātā summa (ar PVN).		Nodokļa rēķina samaksu apliecinošajā dokumentā uzrādītā
			samaksātā summa (ar PVN).
29. Samaksātais PVN		Samaksātā PVN summa par iekšzemē saņemtajām precēm
		par saņemtajām precēm.	(zemnieku saimniecībām izmaksāto PVN kompensācijas summu 12%
			apmērā no iegādātās produkcijas vērtības neuzrāda) (PVN
			deklarācijas 23.koda aile aiz šķērssvītras).
30. Samaksātais PVN par		Samaksātā PVN summa par iekšzemē saņemtajiem pakalpojumiem
		saņemtajiem pakalpojumiem.	(PVN deklarācijas 23.koda aile gan pirms šķērssvītras kopējā
			summā, gan atsevišķi aiz šķērssvītras).

 

Grozījumi Valsts ieņēmumu dienesta 1995.gada 27.aprīļa metodiskajos norādījumos "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā"

Izdoti saskaņā ar likuma "Par nodokļiem un nodevām"

5.panta otro daļu un likumu "Par pievienotās vērtības nodokli"

Izdarīt Valsts ieņēmumu dienesta 1995.gada 27.aprīļa metodisko norādījumu "Par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā" II daļā "Pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanas un ar to saistīto darbību uzrādīšanas grāmatvedībā" šādus grozījumus.

1. Izslēgt 18.punkta pirmo, otro, trešo, ceturto, piekto un sesto rindkopu.

2. Papildināt norādījumus ar 18.1punktu šādā redakcijā:

"18.1 PVN uzskaites kārtība personām, kuras grāmatvedības reģistrus kārto vienkāršā ieraksta sistēmā.

1) Ar PVN apliekamas personas, kuras ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājas un grāmatvedību kārto vienkāršā ieraksta sistēmā, PVN uzskaitei kārto "Pievienotās vērtības nodokļa uzskaites žurnālu" (turpmāk - žurnāls):

a) Žurnāla paraugs sniegts 2.pielikumā.

b) Ar PVN neapliekamas personas, kuras ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājas un grāmatvedību kārto vienkāršā ieraksta sistēmā, žurnālu var kārtot, lai laikus varētu noteikt apliekamo preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējo vērtību un likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" 3.pantā noteiktajā kārtībā reģistrēties Valsts ieņēmumu dienesta nodaļā kā apliekamas personas.

Neapliekamas personas, kuras kārto žurnālu, neaizpilda žurnāla 13. - 30.aili.

2) Žurnāla aizpildīšanā ievēro uzkrāšanas, nevis kases principu. Preču piegādes un pakalpojumu sniegšanas darījumos ar PVN apliekamos darījumus žurnālā uzskaita tad, kad tie notiek, nevis tad, kad tiek maksāta vai saņemta nauda vai citi maksāšanas līdzekļi.

PVN rēķinu par apliekamiem darījumiem izraksta ne vēlāk kā septiņu dienu laikā no darījumu brīža.

Preču piegādi (saņemšanu) un pakalpojumu sniegšanu (saņemšanu) uzskaita, ja:

a) ir nosūtītas preces un izrakstīts nodokļa rēķins;

b) ir saņemtas preces un nodokļa rēķins;

c) ir sniegts pakalpojums un izrakstīts nodokļa rēķins;

d) ir saņemts pakalpojums un nodokļa rēķins;

e) ir saņemts (samaksāts) avanss pirms preču nosūtīšanas (saņemšanas) vai pakalpojumu sniegšanas (saņemšanas);

f) ir noticis preču vai pakalpojumu pašpatēriņš un izrakstīts nodokļa rēķins;

g) ir noticis preču imports.

3) Žurnālā uzrādīto informāciju apliekamā persona izmanto PVN deklarācijas aizpildīšanai. Katram taksācijas gadam PVN uzskaitei iekārto jaunu žurnālu.

Ja žurnālu kārto elektroniskā veidā, nodrošina žurnāla izdruku papīra reģistra veidā.

4) Žurnālā neiekļauj darījumus ar kokmateriāliem.

a) Apliekamās personas, kuras ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājas un grāmatvedību kārto vienkāršā ieraksta sistēmā, darījumos ar kokmateriāliem PVN uzskaites vajadzībām aizpilda šādus uzskaites reģistrus: "Kokmateriālu piegādes uzskaites reģistru", "Sniegto pakalpojumu uzskaites reģistru", "Saņemto (iegādāto) kokmateriālu uzskaites reģistru" un "Saņemto pakalpojumu uzskaites reģistru" (turpmāk - reģistrs).

Šajos reģistros reģistrē katru darījumu ar kokmateriāliem. Reģistru informāciju izmanto, aizpildot PVN deklarācijas pielikumu par kokmateriālu piegādēm un pakalpojumiem darījumos ar kokmateriāliem.

b) Reģistru aizpildīšanas kārtība ir noteikta ar Valsts ieņēmumu dienesta 2001.gada 3.augusta rīkojumu Nr.681 apstiprināto norādījumu "Metodiskie norādījumi par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā darījumiem ar kokmateriāliem un PVN deklarācijas pielikuma aizpildīšanu" III daļā.

c) PVN deklarācijas pielikuma par kokmateriālu piegādēm un pakalpojumiem darījumos ar kokmateriāliem aizpildīšanas kārtība ir noteikta ar Valsts ieņēmumu dienesta 2001.gada 3.augusta rīkojumu Nr.681 apstiprināto norādījumu "Metodiskie norādījumi par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā darījumiem ar kokmateriāliem un PVN deklarācijas pielikuma aizpildīšanu" IV daļā.

5) Žurnāla aizpildīšanas kārtība.

a) Žurnāla aiļu aizpildīšana.

 

 

 

b) Aizpildot žurnālu, saskaita katras lapas aiļu kopsummas un ieraksta apakšējā rindā "Kopā apgrozījums".

Taksācijas perioda laikā katras lapas rindā "Kopā apgrozījums" uzrādītās aiļu kopsummas summē ar lapas augšējā rindā "Pārnesums" uzrādītajām attiecīgo aiļu kopsummām. Iegūto rezultātu ieraksta katras lapas apakšējā rindā "Pārnesums (apgrozījums taksācijas periodā)", svītrojot vārdus "(apgrozījums taksācijas periodā)".

Ja par taksācijas periodu tiek aizpildītas vairākas lapas, katras lapas aiļu kopsummas pārnes uz nākošās lapas augšējo rindu "Pārnesums".

c) Taksācijas perioda beigās saskaita taksācijas perioda aiļu kopsummas un iegūto rezultātu ieraksta žurnāla lapas apakšējā rindā "Pārnesums (apgrozījums taksācijas periodā)", svītrojot vārdu "Pārnesums".

d) Ierakstus katram nākamajam taksācijas periodam sāk žurnāla jaunā lapā, uz kuru nepārnes iepriekšējā taksācijas perioda lapas apakšējā rindā "Pārnesums (apgrozījums taksācijas periodā)" uzrādītās aiļu kopsummas.

e) Žurnāla 17. - 26.ailē uzrāda tikai to summas daļu, kas saistīta ar savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai veiktajiem darījumiem (piemēram, 60% no reprezentācijas nolūkiem iegādāto preču vai saņemto pakalpojumu summas, to saņemto sakaru pakalpojumu summas daļu, kas attiecināma uz saimniecisko darbību un tml.).

f) Žurnālā var uzrādīt arī citu nepieciešamo papildu informāciju.

6) PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtība ir noteikta šo norādījumu I daļā "Par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtību".

7) Piemērs žurnāla aizpildīšanai.

Zemnieku saimniecība "Ozoli" (apliekama persona) nodarbojas ar dārzeņu audzēšanu, to eksportu, kā arī iepērk no lauksaimniecības produkcijas ražotājiem graudus un veic to pārstrādi.

Taksācijas periodā zemnieku saimniecība "Ozoli" veic šādus darījumus:

1. 3.septembrī piegādā dārzeņus i/u "ABC" (apliekama persona, PVN reģ. Nr.LV 40000000000) Ls 3000 vērtībā, PVN Ls 540, kopā Ls 3540 (03.09. preču pavadzīme-rēķins Nr.BF 000077);

2. 6.septembrī saviem darbiniekiem bez atlīdzības nodod saimniecībā izaudzētos dārzeņus. Pašpatēriņam nodoto dārzeņu pašizmaksa ir Ls 100, PVN Ls 18, kopā Ls 118 (06.09. nodokļa rēķins Nr.454);

3. 7.septembrī eksportē dārzeņus uz Igauniju uzņēmumam "DER" par Ls 800, piemērojot PVN 0% likmi (07.09. muitas deklarācija Nr.666667);

4. 10.septembrī pārdod i/u "Zvaigznīte" (neapliekama persona, UR reģ. Nr.000330000) lietotu nekustamo īpašumu un izraksta nodokļa rēķinu par Ls 300, ar PVN neapliekamais darījums (10.09. nodokļa rēķins Nr.455);

5. 10.septembrī pie zvērināta notāra Jāņa Krūmiņa (apliekama persona, PVN reģ. Nr.LV 01015001010) noformē pirkšanas-pārdošanas līgumu par nekustamā īpašuma pārdošanu i/u "Zvaigznīte" un apmaksā J.Krūmiņa sniegto pakalpojumu Ls 30, PVN Ls 5,40, kopā Ls 35,40 (10.09. kvīts Nr.886627).

 

Z/s "Ozoli" analītiskajā uzskaitē ir nodrošinājusi atsevišķu to preču un pakalpojumu uzskaiti, kas tiek izmantoti tikai neapliekamo darījumu veikšanai;

6. 11.septembrī no Vācijas uzņēmuma "Agrartechnik GmbH" importē miglotāju Ls 5000 vērtībā, PVN Ls 900, kopā Ls 5900, kas tiks izmantots dārzeņu audzēšanas tehnoloģiskā procesa nodrošināšanai (11.09. muitas deklarācija Nr.777722).

 

Miglotājs tiek importēts saskaņā ar likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" 12.panta otro prim daļu Ministru kabineta 27.03.2001. noteikumu Nr.149 "Kārtība, kādā ar pievienotās vērtības nodokli apliekamā persona ieved pamatlīdzekļus ražošanas tehnoloģiskajam procesam" noteiktajā kārtībā;

7. 17.septembrī par saņemto konsultāciju izmaksā Ls 500 ārvalstu fiziskai personai Džonam Smitam, kas Latvijā nav reģistrējies kā ar PVN apliekamā persona.

Tā kā saskaņā ar savstarpēji noslēgto līgumu pakalpojuma sniedzējs neizraksta rēķinu, tad z/s "Ozoli" maksājuma veikšanas brīdī izraksta nodokļa rēķinu, tajā uzrādot no nerezidenta saņemtā pakalpojuma vērtību Ls 500 un no tās aprēķināto PVN Ls 90 (Ls 500 x 0,18) (17.09. nodokļa rēķins Nr.456);

8. 20.septembrī importē garšvielas no Ukrainas uzņēmuma "Taste" Ls 200 vērtībā, samaksā PVN Ls 36, kopā Ls 236 (20.09. muitas deklarācija Nr.888843);

9. 25.septembrī no SIA "Avots" (apliekama persona, PVN reģ. Nr.LV 40000000008) iegādājas minerālmēslus Ls 600 vērtībā, PVN Ls 108, kopā Ls 708 (25.09. preču pavadzīme-rēķins Nr.LI 999941) un samaksā daļu no to vērtības Ls 300, PVN Ls 54, kopā Ls 354 (25.09. maksājuma uzdevums Nr.4456);

10. 27.septembrī no z/s "Ievas" (apliekama persona, PVN reģ. Nr.LV 40000000004) saņem transporta pakalpojumus Ls 400 vērtībā, PVN Ls 72, kopā Ls 472 (27.09. nodokļa rēķins Nr.14) un samaksā daļu no to vērtības Ls 200, PVN Ls 36, kopā Ls 236 (27.09. maksājuma uzdevums Nr.4457);

11. 28.septembrī izmaksā z/s "Kāpas" (neapliekama persona, reģ. Nr.000034000) par iegādātajiem graudiem vērtībā Ls 100 (26.08. preču pavadzīme-rēķins Nr.PK 778811) 12% kompensāciju Ls 12 (Ls 100 x 12%), kopā - Ls 112 (28.09. kvīts Nr.735501);

12. 29.septembrī maksā avansā Ls 826 i/u "Eva" (apliekama persona, reģ. Nr.LV 40000000005) par saimniecības noliktavā veicamo remontu (29.09. maksājuma uzdevums Nr.4458). No i/u "Eva" saņemts nodokļa rēķins par avansa maksājumu Ls 700, PVN Ls 126, kopā Ls 826 (29.09. nodokļa rēķins Nr.84).

13. 30.septembrī saimniecības reprezentācijai no SIA "Viesi" (apliekama persona, PVN reģ. Nr.LV 40000000006) iegādājas atspirdzinošus dzērienus, kafiju un konditorejas izstrādājumus vērtībā Ls 40, Ls 7,20, kopā Ls 47,20 (30.09. kases aparāta čeks Nr.07567).

 

Kā priekšnodoklis nav atskaitāmi 40% no samaksātā nodokļa par reprezentācijas nolūkiem iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem. Līdz ar to žurnālā uzrāda 60% no summas, kas izlietota reprezentācijas nolūkiem iegādātajām precēm, t.i., Ls 24 (Ls 40 x 60%) - 18.ailē, PVN Ls 4,32 (Ls 7,20 x 60%) - 22.ailē, kopā Ls 28,32 (Ls 47,02 x 60%) - 26.ailē (likuma "Par PVN" 10.panta septītā daļa).

a) Žurnāla aizpildīšanas paraugs sniegts 3.pielikumā.

b) PVN deklarācijas aizpildīšanas paraugs sniegts 4.pielikumā.".

3. Izslēgt 1.paraugu "Norēķini ar piegādātājiem par precēm (darbiem, pakalpojumiem) un pievienotās vērtības nodokļa uzskaites žurnāls", 2.paraugu "Realizācijas un pievienotās vērtības nodokļa uzskaites žurnāls", 3.paraugu ""Preču iepirkuma un realizācijas operāciju uzskaites reģistrs" un "Preču iepirkuma un realizācijas operāciju uzskaites reģistra (3.paraugs) aizpildīšanas kārtība"".

4. Norādījumu pielikumu "PVN deklarācijas 5.koda ailē uzrādītā piegādāto preču un sniegto pakalpojumu vērtība sadalījumā pa brīvostām un speciālajām ekonomiskajām zonām" uzskatīt par 1.pielikumu.

5. Papildināt norādījumus ar 2.pielikumu "Pievienotās vērtības nodokļa uzskaites žurnāls", 3.pielikumu ""Pievienotās vērtības nodokļa uzskaites žurnāla" aizpildīšanas paraugs" un 4.pielikumu ""Pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas" aizpildīšanas paraugs".

 

 

2.pielikums

3.pielikums

4.pielikums