Ministru kabineta noteikumi Nr. 615

Rīgā 2025. gada 21. oktobrī (prot. Nr. 44 10. §)

Grozījumi Ministru kabineta 2018. gada 30. oktobra noteikumos Nr. 662 "Noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijām un to aizpildīšanas kārtību"

Izdoti saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"
19. panta 5.⁵ daļu un 38. panta otro daļu

Izdarīt Ministru kabineta 2018. gada 30. oktobra noteikumos Nr. 662 "Noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijām un to aizpildīšanas kārtību" (Latvijas Vēstnesis, 2018, 217. nr.; 2020, 136. nr.; 2022, 9. nr.; 2024, 7. nr.) šādus grozījumus:

1. Izteikt 2.2.2. apakšpunktu šādā redakcijā:

"2.2.2. taksācijas gadā gūtie ienākumi, kuriem nepiemēro gada neapliekamo minimumu (turpmāk - neapliekamais minimums) un atvieglojumus, D1¹ (turpmāk - D1¹ pielikums);".

2. Izteikt 6. punktu šādā redakcijā:

"6. Nodokļu maksātājs deklarāciju D aizpilda šādā kārtībā:

6.1. aizpilda deklarācijas D pielikumus (izņemot D2 pielikuma 8. un 9. aili, D2¹ pielikuma 6. un 7. aili, D3 pielikuma 10. un 11. rindu, D3¹ pielikuma 12. un 13. rindu un D4 pielikuma 10., 11. un 12. aili);

6.2. aizpilda deklarācijas D 1., 2. un 4. rindu;

6.3. D1¹ pielikuma 7. ailes (ja deklarē ienākumam pielīdzināto aizdevumu), D2 pielikuma 8. ailes, D2¹ pielikuma 6. ailes, D3 pielikuma 10. rindas un D3¹ pielikuma 12. rindas vērtības aprēķināšanai nodokli nosaka šādi: no taksācijas gada bruto ienākumiem (deklarācijas D 4. rinda) un ienākumam pielīdzināto aizdevumu kopsummas aprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokli atbilstoši likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 15. panta otrajā daļā noteiktajām nodokļa likmēm, aprēķināto nodokli dala ar deklarācijas D 4. rindā norādīto ienākumu kopsummu un reizina ar 100. Nodokļa likmi noapaļo līdz vienam ciparam aiz komata;

6.4. aizpilda D1¹ pielikuma 7. aili (ja deklarē ienākumam pielīdzināto aizdevumu), D2 pielikuma 8. un 9. aili, D2¹ pielikuma 6. un 7. aili, D3 pielikuma 10. un 11. rindu, D3¹ pielikuma 12. un 13. rindu un D4 pielikuma 10., 11. un 12. aili;

6.5. aizpilda deklarāciju D no 5. līdz 27. rindai."

3. Izteikt 12.2. apakšpunktu šādā redakcijā:

"12.2. 2. ailē "Bruto ieņēmumi" norāda, novērtējot naudas izteiksmē, visus taksācijas gadā gūtos ienākumus, kas gūti naudā, natūrā un pakalpojumu veidā;".

4. Izteikt 12.3. apakšpunktu šādā redakcijā:

"12.3. 3. ailē "Neapliekamie ienākumi" norāda neapliekamos ienākumus (apdrošināšanas atlīdzības, ienākumus no valsts un pašvaldību parādzīmēm, normatīvajos aktos noteiktos pabalstus, kas izmaksāti no budžeta, no mantojuma gūto ienākumu, no budžeta līdzekļiem piešķirtās mācību iestāžu stipendijas, uzturlīdzekļus, no darba devēja saņemto bēru pabalstu likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" noteikto normu ietvaros un citus šā likuma 9. pantā noteiktos neapliekamo ienākumu veidus);".

5. Izteikt 12.4. apakšpunktu šādā redakcijā:

"12.4. 4. ailē "Attaisnotie izdevumi - darba ņēmēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas" norāda valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas;".

6. Izteikt 12.5. apakšpunktu šādā redakcijā:

"12.5. 5. ailē "Attaisnotie izdevumi - iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas prēmijas" norāda darba devēja no darbinieka līdzekļiem veiktās iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas (ar līdzekļu uzkrāšanu) prēmiju summas likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" noteikto normu ietvaros;".

7. Izteikt 12.6. apakšpunktu šādā redakcijā:

"12.6. 6. ailē "Attaisnotie izdevumi - autoru izdevumi" norāda autoru izdevumus atbilstoši normatīvajiem aktiem par likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" normu piemērošanu;".

8. Izteikt 12.9. apakšpunktu šādā redakcijā:

"12.9. 9. ailē "Avansā samaksātais (ieturētais) nodoklis" norāda avansā samaksātās vai ieturētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas par konkrēto ienākuma veidu;".

9. Izteikt 15.¹ punktu šādā redakcijā:

"15.¹ Nodokļa maksātājs, kam likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 28. panta 12., 18. un 21. punktā minētajās situācijās ir noteikts pienākums palielināt taksācijas gada ar nodokli apliekamo ienākumu, attiecīgo ienākuma palielinājumu norāda D1 pielikuma 2. ailē "Bruto ieņēmumi" un 8. ailē "Apliekamie ienākumi, neatskaitot darba devēja veiktās iemaksas"."

10. Izteikt 19. punktu šādā redakcijā:

"19. D2 pielikumu aizpilda šādi:

19.1. 1. ailē "Valsts, kurā gūti ienākumi, un ienākumu izmaksātājs" norāda ārvalsti, kurā gūti ienākumi, un informāciju par ienākuma izmaksātāju - juridiskās personas nosaukumu vai fiziskās personas vārdu un uzvārdu, ienākuma izmaksātāja adresi un nodokļa maksātāja reģistrācijas kodu, ja tāds ir piešķirts Latvijas Republikā;

19.2. 2. ailē "Ārvalstī gūtie ienākumi - ienākuma veids" norāda taksācijas gadā ārvalstīs gūtā ienākuma veidu;

19.3. 3. ailē "Ārvalstī gūtie ienākumi - summa" norāda ārvalstīs gūtos ienākumus, kas izteikti euro;

19.4. 4. ailē "Ienākums, kas atbrīvots no aplikšanas ar nodokli" norāda algota darba ienākumus, kas atbilstoši likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 24. panta septītajai daļai gūti par darba pienākumu veikšanu citā Eiropas Savienības dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas valstī, vai valstī, ar kuru Latvijas Republikai ir noslēgta un stājusies spēkā Konvencija par dubultās aplikšanas ar nodokļiem un nodokļu nemaksāšanas novēršanu (turpmāk - nodokļu konvencija), vai ja gūtais ienākums saskaņā ar nodokļu konvenciju, piemērojot atbrīvojuma metodi, ir atbrīvots no nodokļa samaksas Latvijas Republikā vai saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 9. pantu ir neapliekams ienākums. Ja tiek aizpildīta 4. aile, tad 5.-9. aili neaizpilda;

19.5. ja atbilstoši šo noteikumu 19.4. apakšpunktam ienākums, kas atbrīvots no aplikšanas ar nodokli, vai ar nodokli neapliekamais ienākums ir tikai daļa no kopējā šā ienākuma, tad ienākumu, kas ir ar nodokli apliekams, norāda dažādās D2 pielikuma rindās vai atsevišķi D2 un D1¹ pielikumā;

19.6. 5. ailē "Valsts sociālās apdrošināšanas maksājumi" norāda veiktos valsts sociālās apdrošināšanas maksājumus vai līdzīgus citu Eiropas Savienības dalībvalstu vai Eiropas Ekonomikas zonas valstu normatīvajos aktos noteiktos maksājumus;

19.7. 6. ailē "Autoru izdevumi un citi izdevumi" norāda autoru izdevumus atbilstoši Ministru kabineta noteikumos par likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" normu piemērošanu noteiktajam apmēram un citus izdevumus, kas saistīti ar šā ienākuma gūšanu;

19.8. 7. ailē "Ārvalstī samaksātais nodoklis - summa" norāda ārvalstīs samaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokli vai tam analogu nodokli, izteiktu euro;

19.9. 8. ailē "Nodoklis no ārvalstī gūtajiem ienākumiem (pēc Latvijas Republikā noteiktās likmes) - nodokļa likme" norāda iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi, kuru aprēķina atbilstoši šo noteikumu 6.3. apakšpunktam;

19.10. 9. ailē "Nodoklis no ārvalstī gūtajiem ienākumiem (pēc Latvijas Republikā noteiktās likmes) - summa" norāda nodokļa summu, kas aprēķināta, apliekamos ienākumus (3.-6. aile) reizinot ar nodokļa likmi (8. aile)."

11. Izteikt 20.7. apakšpunktu šādā redakcijā:

"20.7. 7. ailē "Aprēķinātais nodoklis (pēc Latvijas Republikā noteiktās likmes) - summa" norāda nodokļa summu, kas aprēķināta, apliekamos ienākumus (5. aile) reizinot ar nodokļa likmi (6. aile);".

12. Izteikt 30.4. apakšpunktu šādā redakcijā:

"30.4. 4. rindā "Ienākumi vai zaudējumi no saimnieciskās darbības" ieraksta 1., 2. un 3. rindā norādīto skaitļu starpību. Zaudējumus norāda, pirms skaitļa liekot mīnusa zīmi;".

13. Izteikt 30.6. apakšpunktu šādā redakcijā:

"30.6. 6. rindā "Apliekamā ienākuma (zaudējumu) kopējā palielināšanas (samazināšanas) summa" ieraksta apliekamo ienākumu (zaudējumu) palielinošas (samazinošas) summas saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 11.¹ pantu, tai skaitā par pašu nodokļa maksātāju aprēķinātās un veiktās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas kā par pašnodarbināto personu (tai skaitā pašnodarbinātā iemaksas pensiju apdrošināšanai), ja grāmatvedības uzskaitē šī summa ir iekļauta izdevumos, pamatlīdzekļu nolietojuma un norakstīto nemateriālo ieguldījumu vērtību summu saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 11.¹ panta piekto daļu un pārējās apliekamo ienākumu palielinošās korekcijas atbilstoši likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 11.¹ pantam, kas nav iekļautas 5. rindā;".

14. Izteikt 35. punktu šādā redakcijā:

"35. Rindā "Attaisnotie izdevumi, kas pārcelti no iepriekšējiem gadiem" norāda pirmstaksācijas gadā uz nākamajiem taksācijas gadiem attiecinātos izdevumus, un to aizpilda šādi:

35.1. 1. ailē norāda pirmstaksācijas gadu, kurā izveidojies attaisnoto izdevumu pārsniegums pār normu, kas noteikta Ministru kabineta noteikumos par attaisnotajiem izdevumiem par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem vai likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 10. panta 1.³ daļā;

35.2. 7. ailē "Attaisnotie izdevumi kopā (taksācijas gadā attaisnoto izdevumu 5. + 6. ailes kopsumma; pirmstaksācijas gadā uz nākamajiem taksācijas gadiem attiecināmie izdevumi)", aizpildot konkrētā taksācijas gada deklarāciju, ieraksta iepriekšējā gada deklarācijas D4 pielikuma ailē "Uz nākamajiem taksācijas gadiem attiecināmie attaisnotie izdevumi" norādīto summu;

35.3. ja taksācijas gada attaisnoto izdevumu par izglītību, ārstnieciskajiem pakalpojumiem, ziedojumiem un dāvinājumiem, tai skaitā politiskajai partijai vai politisko partiju apvienībai, apmērs nepārsniedz likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 10. panta 1.³ daļā noteikto normu, aizpilda arī 11. aili "Attaisnotie izdevumi kopā, bet ne vairāk par noteiktajiem ierobežojumiem par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem". 11. ailē ieraksta rindas "Pirmstaksācijas gados izveidojies attaisnoto izdevumu pārsniegums pār noteikto normu" 7. ailē norādīto summu, kas kopā ar taksācijas gada attaisnotajiem izdevumiem nepārsniedz noteikto normu;

35.4. 12. ailē "Uz nākamajiem taksācijas gadiem attiecināmie attaisnotie izdevumi" ieraksta 7. un 11. ailē norādīto skaitļu starpību."

15. Izteikt 39. punktu šādā redakcijā:

"39. Deklarāciju D aizpilda šādi:

39.1. 1. rindā "Apliekamie ienākumi - Latvijas Republikā gūtie apliekamie ienākumi" ieraksta šādu deklarācijas pielikumos norādīto skaitļu kopsummu:

39.1.1. D1 pielikuma 8. ailē "Apliekamie ienākumi, neatskaitot darba devēja veiktās iemaksas" norādīto kopsummu;

39.1.2. D3 pielikuma 11. rindā "Apliekamais ienākums, atskaitot minimālo apliekamo ienākumu" norādīto summu;

39.1.3. D3¹ pielikuma 13. rindā "Apliekamais ienākums, atskaitot minimālo apliekamo ienākumu" norādīto summu;

39.2. 2. rindā "Apliekamie ienākumi - ārvalstīs gūtie ienākumi" ieraksta D2 pielikuma 3. ailē "Ārvalstī gūtie ienākumi - summa" norādītās summas, atskaitot minētā pielikuma 4. ailē "Ienākums, kas atbrīvots no aplikšanas ar nodokli" un 6. ailē "Autoru izdevumi un citi izdevumi" norādītās summas. Šajā rindā ieraksta arī deklarācijas D2¹ pielikuma 5. ailē "Nodarbinātības periodā ar nodokli apliekamais ienākums" norādītās summas;

39.3. 3. rindā "Apliekamā ienākuma palielinājums" ieraksta apliekamā ienākuma kopsummu, kas aprēķināta saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 10. panta 1.⁶ daļā noteikto kārtību;

39.4. 4. rindā "Apliekamie ienākumi - kopā" ieraksta deklarācijas D 1., 2. un 3. rindā norādīto skaitļu kopsummu;

39.5. 5. rindā "Neapliekamie ienākumi" ieraksta šādu deklarācijas D pielikumos norādīto skaitļu kopsummu:

39.5.1. D1 pielikuma 3. ailē "Neapliekamie ienākumi" norādīto skaitļu kopsummu;

39.5.2. D2 pielikuma 4. ailē "Ienākums, kas atbrīvots no aplikšanas ar nodokli" norādītās summas, kuras saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 24. panta septīto daļu vai saskaņā ar nodokļu konvenciju, piemērojot atbrīvojuma metodi, ir atbrīvotas no iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas Latvijas Republikā vai saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 9. pantu ir neapliekams ienākums;

39.5.3. D3 pielikuma 1.4. rindā "Ieņēmumi no atbalsta lauksaimniecībai un lauku attīstībai" norādītā skaitļa, neapliekamo ienākumu no lauksaimnieciskās ražošanas un lauku tūrisma pakalpojumu sniegšanas, kas atbilst likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 9. panta pirmās daļas 1. punktā noteiktajam apmēram, un 5. rindā "Neapliekamie ienākumi" norādītā skaitļa summu;

39.5.4. D3¹ pielikuma 2. rindā "Ieņēmumi no atbalsta lauksaimniecībai un lauku attīstībai" norādītā skaitļa un neapliekamo ienākumu no lauksaimnieciskās ražošanas un lauku tūrisma pakalpojumu sniegšanas, kas atbilst likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 9. panta pirmās daļas 1. punktā noteiktajam apmēram, summu;

39.6. 6. rindā "Attaisnotie izdevumi - valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas" ieraksta summu, kura aprēķināta, summējot D1 pielikuma 4. ailē "Attaisnotie izdevumi - darba ņēmēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas" norādīto kopsummu, D2 pielikuma 5. ailē "Valsts sociālās apdrošināšanas maksājumi" norādīto kopsummu un par pašu nodokļa maksātāju aprēķinātās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas no saimnieciskās darbības ienākuma, no kuras atskaitīta šo noteikumu 39.7. apakšpunktā minētā solidaritātes nodokļa daļa, kas pārskaitīta iedzīvotāju ienākuma nodokļa sadales kontā;

39.7. 7. rindā "Solidaritātes nodokļa daļa, kas pārskaitīta iedzīvotāju ienākuma nodokļa sadales kontā" norāda solidaritātes nodokļa daļu, kas pārskaitīta iedzīvotāju ienākuma nodokļa sadales kontā atbilstoši informācijai, ko sniegusi Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra. Ja solidaritātes nodokļa objekts nav iedzīvotāju ienākuma nodokļa objekts, tad nodokļa maksātājs 7. rindā norādīto vērtību precizē, samazinot solidaritātes nodokļa daļu, kas pārskaitīta iedzīvotāju ienākuma nodokļa sadales kontā, un tā netiek atskaitīta no 6. rindā norādītās summas;

39.8. 8. rindā "Attaisnotie izdevumi - par izglītību, ārstnieciskajiem pakalpojumiem, ziedojumiem un dāvinājumiem" ieraksta D4 pielikuma rindas "Kopā" 10. ailē "Attaisnotie izdevumi kopā, bet ne vairāk par noteiktajiem ierobežojumiem par ziedojumiem un dāvinājumiem, tai skaitā politiskajai partijai" un 11. ailē "Attaisnotie izdevumi kopā, bet ne vairāk par noteiktajiem ierobežojumiem par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem" norādīto skaitļu kopsummu, bet, ja maksātājs samazina apliekamo ienākumu arī par ģimenes locekļu attaisnotajiem izdevumiem, - visu aizpildīto deklarācijas D4 pielikumu 11. ailē norādīto skaitļu kopsummu;

39.9. 9. rindā "Attaisnotie izdevumi - privātajos pensiju fondos izdarītās iemaksas, apdrošināšanas prēmiju maksājumi atbilstoši dzīvības apdrošināšanas līgumam (ar līdzekļu uzkrāšanu)" ieraksta D1 pielikuma 5. ailē "Attaisnotie izdevumi - iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas prēmijas" norādīto summu un ar dokumentiem apliecinātas nodokļa maksātāja iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas (ar līdzekļu uzkrāšanu) prēmiju summas, nepārsniedzot likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 10. panta 1.⁹ daļā noteiktos ierobežojumus;

39.10. 11. rindā "Gada neapliekamais minimums" norāda taksācijas gadam piemērojamo neapliekamo minimumu;

39.11. 12. rindā "Gada neapliekamais minimums pensionāram" nodokļa maksātājam, kuram piešķirta pensija, norāda neapliekamo minimumu saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 12. panta piekto daļu vai minētā likuma 12. panta četrpadsmito daļu un vienlaikus izdara atzīmi, apstiprinot, ka ir tiesīgs piemērot ārvalsts pensijas neapliekamo apmēru taksācijas gadā. Ja pensija ir piešķirta taksācijas gadā, pensijas neapliekamo minimumu saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 12. panta piekto daļu piemēro tikai par to taksācijas gada daļu, kad persona ir saņēmusi pensiju. Par pārējo taksācijas gada daļu piemēro neapliekamo minimumu saskaņā ar minētā likuma 12. pantu;

39.12. 13. rindā "Atvieglojumi - par apgādājamiem" norāda nodokļa atvieglojumu summu par apgādājamiem taksācijas gadā. Nodokļa atvieglojumu par apgādājamo personu piemēro ar dienu, kurā nodokļa maksātājam ir radušās tiesības uz nodokļa atvieglojumu, un pārtrauc piemērot ar nākamo dienu pēc dienas, kurā šīs tiesības ir zudušas;

39.13. 14. rindā "Atvieglojumi - personām ar invaliditāti" norāda saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 13. panta pirmās daļas 4. punktu normatīvajos aktos par iedzīvotāju ienākuma nodokļa papildu atvieglojumiem personām ar invaliditāti noteikto papildu atvieglojuma apmēru;

39.14. 15. rindā "Atvieglojumi - politiski represētajām personām" norāda saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 13. panta pirmās daļas 4. punktu normatīvajos aktos par iedzīvotāju ienākuma nodokļa papildu atvieglojumiem politiski represētajām personām un nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem noteikto papildu atvieglojuma apmēru politiski represētajām personām;

39.15. 16. rindā "Atvieglojumi - nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem" norāda saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 13. panta pirmās daļas 4. punktu normatīvajos aktos par iedzīvotāju ienākuma nodokļa papildu atvieglojumiem politiski represētajām personām un nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem noteikto papildu atvieglojuma apmēru politiski represētajām personām (arī nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem);

39.16. 18. rindā "Nodoklis kopā" norāda aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli, tai skaitā:

39.16.1. 18.1. rindā - aprēķināto nodokli saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 15. panta otrās daļas 1. punktu;

39.16.2. 18.2. rindā - aprēķināto nodokli saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 15. panta otrās daļas 2. punktu;

39.17. 19. rindā "Nodoklis no citiem ienākumiem un minimālais nodoklis no saimnieciskās darbības" ieraksta deklarācijas D1¹ pielikuma 10. ailē "Maksājamais vai pārmaksātais nodoklis" norādīto skaitļu kopsummas un minimālā nodokļa no saimnieciskās darbības kopsummu;

39.18. 20. rindā "Nodoklis no profesionāla sportista algotā darba ienākuma" norāda aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 15. panta 19.¹ daļu. Ja profesionāls sportists gada laikā bez algotā darba ienākuma no profesionālā sporta ir saņēmis vēl kādus citus ienākumus, tad, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, attaisnotie izdevumi, iedzīvotāju ienākuma nodokļa atvieglojumi un neapliekamais minimums piemērojami proporcionāli saņemtā ienākuma apmēram;

39.19. 21. rindā "Ienākumi, kuriem piemēro papildu nodokļa likmi" norāda starpību, ko aprēķina, no summas, kuru veido deklarācijas D 4. ailē norādītā vērtība, D11 pielikuma 6. ailes kopsumma, D2 pielikumā deklarētā ārvalstīs saņemtā alga, kas atbrīvota no nodokļa piemērošanas Latvijā, profesionālā sportista ienākums, ienākums no kapitāla pieauguma, kurš deklarēts deklarācijā DK vai ienākuma precizēšanas deklarācijā GD, ar nodokli neapliekamās dividendes, dividendēm pielīdzināms ienākums vai nosacītās dividendes un likvidācijas kvotas, atņemot ienākumu, no kura piemēro papildu nodokļa likmi. Ja rezultāts ir negatīvs skaitlis, minētajā rindā norāda "0";

39.20. nodokļa maksātājs, kas taksācijas gadā vismaz vienu dienu ir bijis nerezidents, 21. rindā norāda šo noteikumu 39.19. apakšpunktā minētos ienākumus atbilstoši ienākuma gūšanas dienai tikai par periodu, kad ir bijis rezidents;

39.21. 22. rindā "Papildu nodoklis" norāda 20. rindas un likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 15.¹ panta pirmajā daļā noteiktās papildu likmes reizinājumu;

39.22. 23. rindā "Avansā samaksātais (ieturētais) nodoklis" summē šādus deklarācijas pielikumos norādītos skaitļus:

39.22.1. D1 pielikuma 9. ailē "Avansā samaksātais (ieturētais) nodoklis" norādīto avansā samaksāto (ieturēto) nodokli;

39.22.2. mazāko no D2 pielikuma 7. ailē "Ārvalstī samaksātais nodoklis - summa" vai 9. ailē "Nodoklis no ārvalstī gūtajiem ienākumiem - summa" norādītajām summām (par katrā ārvalstī gūto ienākumu), ja Latvijas Republikai ar attiecīgo valsti nav noslēgta nodokļu konvencija vai nodokļu konvencijas noteikumi nav piemēroti, vai noslēgtā nodokļu konvencija paredz kredīta metodes piemērošanu attiecībā uz ārvalstī gūto ienākumu un likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 24. panta septītā daļa neparedz ārvalstīs gūto ienākumu ar nodokli neaplikt;

39.22.3. no D2¹ pielikuma 7. ailē "Aprēķinātais nodoklis (pēc Latvijas Republikā noteiktās likmes) - summa" vai 8. ailē "Ārvalstī samaksātais nodoklis" norādītajām summām;

39.22.4. D3 pielikuma 9. rindā "Ārvalstīs samaksātais nodoklis" norādīto summu;

39.22.5. D3¹ pielikuma 11. rindā "Ārvalstīs samaksātais nodoklis" norādīto summu;

39.22.6. 23. rindā "Avansā samaksātais (ieturētais) nodoklis" šo noteikumu 39.22.1., 39.22.2., 39.22.3., 39.22.4.​​​​​​ un 39.22.5. apakšpunktā minēto skaitļu summai pieskaita 7. rindā norādīto solidaritātes nodokļa daļu, kas pārskaitīta iedzīvotāju ienākuma nodokļa sadales kontā;

39.23. 24. rindā "Maksājamais nodoklis jeb summa, kas jāsamaksā valsts budžetā" norāda rezumējošā kārtībā budžetā iemaksājamo summu, kuru aprēķina kā starpību starp avansā samaksāto (ieturēto) iedzīvotāju ienākuma nodokli (23. rinda) un rezumējošā kārtībā aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli (18., 19., 20. un 22. rindā norādīto skaitļu kopsumma), ja rezumējošā kārtībā aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir lielāks par avansā samaksāto (ieturēto) nodokli;

39.24. 25. rindā "Pārmaksātais nodoklis jeb nodokļa atmaksa" norāda atmaksājamo iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu, kas radusies kā avansā samaksātā (ieturētā) un rezumējošā kārtībā aprēķinātā nodokļa starpība, ja avansā samaksātais (ieturētais) nodoklis ir lielāks par rezumējošā kārtībā aprēķināto nodokli. Aizpildot 25. rindu, ņem vērā D1¹ pielikuma 10. ailē norādīto pārmaksāto nodokli, kā arī to, ka nav atmaksājama tā pārmaksātā nodokļa daļa, kas samaksāta ārvalstīs;

39.25. 26. rindā "Nodokļa samaksas termiņš" norāda iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas datumu atbilstoši likumam "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli";

39.26. 27. rindā "Nodokļa summa kopā" norāda iemaksājamo iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu atbilstoši likumam "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"."

16. Izteikt 40. punktu šādā redakcijā:

"40. Nodokļa maksātājs, kurš deklarāciju iesniedz, jo ir guvis likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 9. panta pirmajā daļā minētos ar nodokli neapliekamos ienākumus, kuru kopējā summa pārsniedz 10 000 euro, drīkst aizpildīt tikai deklarācijas D 5. rindu "Neapliekamie ienākumi", kā arī D1 un D2 pielikumu tikai attiecībā uz neapliekamajiem ienākumiem, ja nodokļa maksātājs taksācijas gadā Latvijas Republikā ir guvis tikai tādus ienākumus, no kuriem iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir ieturams izmaksas vietā pilnā apmērā."

17. Izteikt 54.1. apakšpunktu šādā redakcijā:

"54.1. aizpilda 3. rindu par ienākuma gūšanas periodu. Ja deklarācija DK tiek aizpildīta par taksācijas gadu, norāda tikai taksācijas gadu. Ja deklarācija DK tiek aizpildīta par ceturkšņa ienākumu, attiecīgā ceturkšņa laukā izdara atzīmi. Nerezidents deklarācijā DK izvēles laukā "Nerezidents" izdara atzīmi un norāda taksācijas gadu un mēnesi, kurā gūts ienākums;".

18. Izteikt 54.1.¹ apakšpunktu šādā redakcijā:

"54.1.¹ atsevišķi aizpilda deklarācijas sadaļu "Ienākumi no darījumiem ar kriptoaktīviem", ja nodokļa maksātājam pārskata periodā ir bijuši darījumi ar kriptoaktīviem. Ja nodokļa aprēķina rezultātā no darījumiem ar kriptoaktīviem veidojas negatīva vērtība, tā neietekmē nodokļa aprēķina rezultātu no darījumiem ar citiem kapitāla aktīviem;".

19. Izteikt 54.2. apakšpunktu šādā redakcijā:

"54.2. 1. ailē "Ienākuma gūšanas diena" norāda datumu, kurā ir atsavināts kapitāla aktīvs vai saņemta nauda saistībā ar šo darījumu, tai skaitā rokasnauda;".

20. Izteikt 54.8. apakšpunktu šādā redakcijā:

"54.8. 7. ailē "Ārvalstī samaksātais nodoklis" norāda ārvalstī samaksāto nodokli. Norādāmā nodokļa summa par ārvalstī gūto ienākumu nedrīkst pārsniegt summu, kas būtu vienāda ar Latvijas Republikā aprēķināto nodokli, piemērojot likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 15. panta piektajā daļā vai pārejas noteikumu 196. punktā noteikto nodokļa likmi;".

21. Izteikt 54.10. apakšpunktu šādā redakcijā:

"54.10. 9. ailē "Aprēķinātais (vai ieturētais) iedzīvotāju ienākuma nodoklis" norāda aprēķināto nodokļa summu. Ja apliekamais ienākums 8. ailē ir ar negatīvu vērtību, tad aprēķināto nodokļa summu norāda ar negatīvu vērtību. Aprēķināto (vai ieturēto) iedzīvotāju ienākuma nodokli nosaka vienā no šādiem veidiem:

54.10.1. aprēķina, 8. ailē aprēķināto apliekamo ienākumu reizinot ar likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" noteikto nodokļa likmi ienākumam no kapitāla pieauguma un no iegūtā rezultāta atņemot 7. ailē norādīto ārvalstīs samaksāto nodokli;

54.10.2. norāda Latvijā nerezidentam ieturēto nodokļa summu, no kuras atņemts 7. ailē norādītais ārvalstīs samaksātais nodoklis;".

22. Izteikt 63.1. apakšpunktu šādā redakcijā:

"63.1. 1. ailē "Ienākuma gūšanas diena" norāda iepriekš nedeklarēta darījuma datumu vai naudas saņemšanas datumu, ja darījuma un naudas saņemšanas datuma taksācijas periodi atšķiras;".

23. Papildināt ar 63.6.¹ apakšpunktu šādā redakcijā:

"63.6.¹ 7. ailē "Ārvalstī samaksātais nodoklis, kas nav lielāks par Latvijā aprēķināto" norāda ārvalstīs samaksāto nodokli. Norādāmā nodokļa summa par ārvalstī gūto ienākumu nedrīkst pārsniegt summu, kas būtu vienāda ar Latvijas Republikā aprēķināto nodokli, piemērojot likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 15. panta piektajā daļā vai pārejas noteikumu 196. punktā noteikto nodokļa likmi;".

24. Izteikt 63.7. apakšpunktu šādā redakcijā:

"63.7. 8. ailē "Aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis" norāda nodokli, kuru aprēķina, apliekamo ienākumu (5. aile) reizinot ar nodokļa likmi kapitāla pieaugumam un no iegūtā rezultāta atņemot ārvalstīs ieturēto nodokli (7. aile). Rindas "Kopā" 8. ailē ieraksta aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokļa kopsummu;".

25. Izteikt 63.8. apakšpunktu šādā redakcijā:

"63.8. 9. ailē "Pārmaksātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis" ieraksta 6. un 8. ailes rindā "Kopā" norādīto skaitļu starpību."

26. Izteikt 63.¹ punktu šādā redakcijā:

"63.¹ Par darījumiem ar kriptoaktīviem atsevišķi aizpilda ienākuma precizēšanas deklarācijas GD sadaļu "Ienākumi no darījumiem ar kriptoaktīviem". Zaudējumus no darījumiem ar kriptoaktīviem nevar segt no ienākuma no citiem darījumiem ar kapitāla aktīviem. Abu sadaļu summu rindā "Pārmaksātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis kopā" aprēķina šādi:

63.¹1. ja 8. ailes rinda "Kopā" par darījumiem ar kriptoaktīviem ir negatīva, bet par pārējiem kapitāla aktīviem pozitīva, tad pārmaksu veido 9. ailes rindas "Kopā" kopsumma par abām sadaļām, kas katra atsevišķi nav lielāka par 6. ailē norādīto summu;

63.¹2. ja 8. ailes rinda "Kopā" par darījumiem ar pārējiem kapitāla aktīviem ir negatīva, bet par darījumiem ar kriptoaktīviem ir pozitīva, tad pārmaksu veido 9. ailes rindas "Kopā" kopsumma par abām sadaļām, kas nav lielāka par abu sadaļu 6. aiļu kopsummu;

63.¹3. ja 8. ailes rinda "Kopā" abās sadaļās ir lielāka par "0" vai darījumu kādā no sadaļām nav, tad pārmaksu veido abu sadaļu 9. ailes rindas "Kopā" kopsumma."

27. Izteikt 68. punktu šādā redakcijā:

"68. Noteikumus piemēro, aizpildot deklarāciju par 2025. taksācijas gadu un turpmākajiem taksācijas gadiem."

28. Izteikt 1. pielikumu jaunā redakcijā (1. pielikums).

29. Izteikt 3. pielikumu jaunā redakcijā (2. pielikums).

Ministru prezidente E. Siliņa

Finanšu ministrs A. Ašeradens

 

1. pielikums
Ministru kabineta
2025. gada 21. oktobra
noteikumiem Nr. 615

"1. pielikums
Ministru kabineta
2018. gada 30. oktobra
noteikumiem Nr. 662

GADA IENĀKUMU DEKLARĀCIJA

 

2. pielikums
Ministru kabineta
2025. gada 21. oktobra
noteikumiem Nr. 615

"3. pielikums
Ministru kabineta
2018. gada 30. oktobra
noteikumiem Nr. 662

Deklarācija DK

PĀRSKATA PERIODA DEKLARĀCIJA PAR IENĀKUMU NO KAPITĀLA PIEAUGUMA