Ministru kabineta noteikumi Nr.893

Rīgā 2010.gada 21.septembrī (prot. Nr.48 22.§)

Grozījumi Ministru kabineta 2006.gada 14.novembra noteikumos Nr.933 "Likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" normu piemērošanas kārtība"

Izdoti saskaņā ar likuma "Par pievienotās vērtības nodokli"
8.panta 4.⁴ daļu, 8.panta piekto daļu un 36.pantu

Izdarīt Ministru kabineta 2006.gada 14.novembra noteikumos Nr.933 "Likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" normu piemērošanas kārtība" (Latvijas Vēstnesis, 2006, 191.nr.; 2007, 193.nr.; 2008, 201., 202.nr.; 2009, 25., 120.nr.; 2010, 2.nr.) šādus grozījumus:

1. Papildināt noteikumus ar 16.¹ punktu šādā redakcijā:

"16.¹ Piemērojot likuma 1.panta 39.punktu, zemesgabals nav uzskatāms par apbūves zemi, ja būvatļauja būvdarbu veikšanai ir izsniegta līdz 2009.gada 31.decembrim un pēc 2009.gada 31.decembra ir pagarināta vai pārreģistrēta."

2. Papildināt noteikumus ar 32.¹ punktu šādā redakcijā:

"32.¹ Likuma 2.panta septiņpadsmitā daļa ir piemērojama arī tad, ja izpildās šā likuma 1.panta 16.punkta "c" un "f" apakšpunktā minētie nosacījumi."

3. Aizstāt 45. un 48.¹ punktā skaitli "15" ar skaitli "10".

4. Papildināt noteikumus ar 51.¹ punktu šādā redakcijā:

"51.¹ Piemērojot likuma 3.panta 5.⁶ daļu, fiziskajai personai, kura vienu reizi 12 mēnešu laikā ir veikusi vienu darījumu, kas nav saistīts ar saimniecisko darbību, bet kura rezultātā pārsniegts likumā noteiktais reģistrācijas slieksnis - 10 000 latu, nav jāiemaksā valsts budžetā nodoklis no summas, kas pārsniedz reģistrācijas slieksni - 10 000 latu."

5. Aizstāt 62.¹ un 62.² punktā vārdus un skaitli "likuma 4.¹ panta desmito un vienpadsmito daļu" ar vārdiem un skaitli "likuma 4.¹ pantu".

6. Svītrot 73.¹ punktu.

7. Papildināt noteikumus ar 144.¹ punktu šādā redakcijā:

"144.¹ Piemērojot likuma 7.panta piekto daļu, ja apliekamā persona preču eksportu ir norādījusi nodokļa deklarācijā par to taksācijas periodu, kad uzsākta muitas procedūra - izvešana, bet eksporta darījums nav noticis vai muitas iestāde atzīst eksporta darījumu par nenotikušu, apliekamā persona iesniedz precizēto nodokļa deklarāciju par attiecīgo taksācijas periodu, izslēdzot šo eksporta darījumu no ar nodokļa 0 procentu likmi apliekamo darījumu summas."

8. Papildināt noteikumus ar 152.¹ punktu šādā redakcijā:

"152.¹ Piemērojot likuma 7.panta pirmās daļas 4.² punktu, kuģu pārveidošanai, remontam, tehniskajai apkopei, kā arī šajos kuģos iebūvētā aprīkojuma remontam un tehniskajai apkopei ir piemērojama nodokļa 0 procentu likme, ja pakalpojumu sniedzēja rīcībā ir nepārprotami dokumentārie pierādījumi, ka kuģi, kam tiek sniegti šie pakalpojumi, atbilst likuma 7.panta pirmās daļas 4.punkta "a" un "b" apakšpunktā minētajiem nosacījumiem."

9. Svītrot 154.3.apakšpunktu.

10. Svītrot 156.1.apakšpunktā vārdus "preču specifikācijas".

11. Svītrot 174.punktā vārdu un skaitli "un 4.²".

12. Papildināt noteikumus ar 189.¹, 189.² un 189.³ punktu šādā redakcijā:

"189.¹ Piemērojot likuma 9.panta 1.¹ daļu, taksācijas periods ir viens kalendāra ceturksnis, ja apliekamās personas pirmstaksācijas gadā veikto apliekamo darījumu vērtība pārsniedz 10 000 latu, bet nepārsniedz 35 000 latu (arī personai, kura taksācijas gadā reģistrēta apliekamo personu reģistrā) un šī persona nesniedz citas Eiropas Savienības dalībvalsts personai pakalpojumus, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar likuma 4.¹ panta ceturto daļu, vai neveic likuma 18.pantā noteikto preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā.

189.² Piemērojot likuma 9.panta 1.² daļu, taksācijas periods ir puse no kalendāra gada, ja apliekamās personas veikto apliekamo darījumu vērtība pirmstaksācijas gadā nepārsniedz 10 000 latu un tā nesniedz citas Eiropas Savienības dalībvalsts personai pakalpojumus, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar šā likuma 4.¹ panta ceturto daļu, un neveic šā likuma 18.pantā noteikto preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā.

189.³ Piemērojot likuma 9.panta 1.⁴ daļu, taksācijas periods ir viens kalendāra mēnesis, ja apliekamā persona sniedz citas Eiropas Savienības dalībvalsts personai pakalpojumus, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar šā likuma 4.¹ panta ceturto daļu, vai veic šā likuma 18.pantā noteikto preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā."

13. Papildināt noteikumus ar 207.¹ punktu šādā redakcijā:

"207.¹ Piemērojot likuma 10.panta 1.² daļu, nodokļa rēķinos norādītās summas ir atskaitāmas pēc pakalpojuma un nodokļa rēķina saņemšanas vai pēc nodokļa rēķinā norādītās summas samaksas avansā par tādiem saņemtajiem pakalpojumiem, kuru sniegšanas vieta ir iekšzeme un par kuriem nodokli maksā pakalpojumu sniedzējs."

14. Izteikt 254.punkta pirmo teikumu šādā redakcijā:

"Piemērojot likuma 10.panta desmito daļu, veikto apliekamo darījumu vērtībā ir iekļaujama apliekamās personas piegādāto preču, sniegto pakalpojumu un pašpatēriņa vērtību summa, kā arī tādu sniegto pakalpojumu vērtību summa, kuru sniegšanas vieta nav iekšzeme."

15. Papildināt noteikumus ar 264.³, 264.⁴, 264.⁵ un 264.⁶ punktu šādā redakcijā:

"264.³ Piemērojot likuma 10.¹ panta pirmās daļas 9.punktu, līdz brīdim, kad informācija par to, ka attiecīgais parāds likuma izpratnē tiek uzskatīts par zaudēto parādu, tiek nosūtīta preču vai pakalpojumu saņēmējam, jābūt izpildītiem likuma 10.¹ panta pirmās daļas 1., 2., 3., 4., 5., 6., 7. un 8.punktā minētajiem nosacījumiem.

264.⁴ Ja preču vai pakalpojumu saņēmējam ir uzsākta bankrota procedūra, tad likuma 10.¹ panta pirmās daļas 8.punktā esošais nosacījums ir izpildīts, ja preču piegādātāja vai pakalpojumu sniedzēja prasījums pret preču vai pakalpojumu saņēmēju ir iekļauts kreditoru prasījumu reģistrā saskaņā ar maksātnespējas procesu regulējošajiem normatīvajiem aktiem.

264.⁵ Piemērojot likuma 10.¹ panta trešo daļu, preču piegādātājs vai pakalpojumu sniedzējs, kuram nodokļa taksācijas periods ir puse no kalendāra gada, iekļauj nodokļa summu par zaudēto parādu deklarācijā par pēctaksācijas gada pirmo taksācijas periodu, kas ir puse no kalendāra gada.

264.⁶ Piemērojot likuma 10.¹ panta ceturto un piekto daļu, preču vai pakalpojumu saņēmēji, kuriem nodokļa taksācijas periods ir puse no kalendāra gada, nodokli valsts budžetā iemaksā, iesniedzot nodokļa deklarāciju par pirmo pusgadu."

16. Papildināt noteikumus ar 270.¹ punktu šādā redakcijā:

"270.¹ Piemērojot likuma 11.panta desmito daļu, apliekamā persona saskaņā ar deklarāciju par taksācijas gadu iemaksā nodokli valsts budžetā līdz nākamā gada 1.maijam."

17. Papildināt noteikumus ar 278.¹ punktu šādā redakcijā:

"278.¹ Likuma 12.panta 1.⁶ daļa ir piemērojama tādiem apliekamās personas sniegtajiem pakalpojumiem, kuru sniegšanas vieta ir iekšzeme un par kuriem nodokli maksā pakalpojumu sniedzējs."

18. Svītrot 284., 285., 286., 287. un 288.punktu.

19. Papildināt noteikumus ar 293.¹, 293.² un 293.³ punktu šādā redakcijā:

"293.¹ Likuma 13.⁴ pantā noteikto īpašo nodokļa maksāšanas un priekšnodokļa atskaitīšanas kārtību piemēro sniegtajiem pakalpojumiem un preču piegādei (izņemot preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā un preču izvešanu), kuru sniegšanas vai piegādes vieta ir iekšzeme.

293.² Piemērojot likuma 13.⁴ panta otro daļu, īpašā nodokļa maksāšanas un priekšnodokļa atskaitīšanas kārtība ir attiecināma tikai uz tādām lauksaimniecības produkcijas ražotāja vai lauksaimniecības pakalpojumu kooperatīvās sabiedrības veiktajām lauksaimniecības produktu piegādēm, kas minētas likuma 13.⁴ panta otrajā daļā.

293.³ Saskaņā ar likuma 13.⁴ panta sesto daļu persona, kura vēlas piemērot likuma 13.⁴ pantā noteikto īpašo nodokļa maksāšanas un priekšnodokļa atskaitīšanas kārtību un informē par to Valsts ieņēmumu dienestu, iesniedzot reģistrācijas iesniegumu, atzīmē to reģistrācijas iesnieguma (1.pielikums) 21.punktā."

20. Aizstāt 324.punktā skaitli "15" ar skaitli "10".

21. Izteikt 339.punktu šādā redakcijā:

"339. Likuma 33.panta otrās daļas 1.punktā minētie pavaddokumenti ir tie dokumenti, ar kuriem preces tiek ievestas Eiropas Savienības teritorijā no trešajām valstīm vai trešajām teritorijām, piemēram, dažādi starptautiski atzīti kravas transportēšanas dokumenti (piemēram, starptautiskā preču transporta pavadzīme (CMR), starptautiskā dzelzceļa transporta pavadzīme, gaisa pārvadājumu pavadzīme), kā arī dokumenti, kas apliecina preču pirkšanas-pārdošanas tiesisko darījumu (rēķins, līgums)."

22. Papildināt noteikumus ar 339.¹ un 339.² punktu šādā redakcijā:

"339.¹ Piemērojot likuma 33.panta otro daļu, ja preču transportēšanas dokumentos kā preču saņēmējs ir norādīta apliekamā persona, kas darbojas citas dalībvalsts apliekamās personas vārdā, bet rēķinā (līgumā), ar kuru preces tiek ievestas no trešajām valstīm vai trešajām teritorijām, kā preču saņēmējs ir norādīta citas dalībvalsts apliekamā persona, kā primārais dokuments nodokļa 0 procentu likmes pamatošanai ir izmantojams rēķins (līgums).

339.² Šo noteikumu 339.punktu nepiemēro, ja preces pēc ievešanas Eiropas Savienības teritorijā no trešajām valstīm vai trešajām teritorijām tiek ievestas muitas noliktavā un pirms preču izlaišanas brīvam apgrozījumam ir mainījies preču valdītājs, kas ir citas dalībvalsts apliekamā persona, kurai ir derīgs PVN reģistrācijas numurs. Šādā gadījumā likuma 33.panta otrās daļas 1.punktā minētie pavaddokumenti ir dokumenti, kas iesniegti preču izlaišanai brīvam apgrozījumam un kuros nepārprotami ir norādīts, ka preces saņēmējs ir citas dalībvalsts apliekamā persona, kurai ir derīgs PVN reģistrācijas numurs."

23. Izteikt 340.punktu šādā redakcijā:

"340. Piemērojot likuma 33.panta otro daļu, apliekamā persona ne vēlāk kā 30 kalendāra dienu laikā pēc preču izlaišanas brīvam apgrozījumam iekšzemē preces nemainīgā veidā nosūta likuma 33.panta otrās daļas 1.punktā minētajam preču saņēmējam uz citu dalībvalsti."

24. Papildināt noteikumus ar 340.¹ punktu šādā redakcijā:

"340.¹ Likuma 33.panta otro daļu piemēro arī tad, ja apliekamā persona pēc preču izlaišanas brīvam apgrozījumam preces nemainīgā veidā likuma 33.panta otrās daļas 1.punktā minētās personas vārdā pārsūta uz citu dalībvalsti preču galasaņēmējam, kas ir citas dalībvalsts apliekamā persona, kurai ir derīgs pievienotās vērtības nodokļa reģistrācijas numurs, un kas ir norādīts preču pavaddokumentos, kuri iesniegti preču izlaišanai brīvam apgrozījumam."

25. Papildināt 341.punktu ar trešo teikumu šādā redakcijā:

"Piemēram, par objektīviem piespiedu apstākļiem uzskatāma situācija, kad apliekamā persona rīkojas citas personas vārdā un pilnvarojums neparedz preču nosūtīšanu bez preču saņēmēja rakstiska norādījuma."

26. Aizstāt 345.punktā skaitli "2010." ar skaitli "2011.".

27. Svītrot 347.punktu.

28. Izteikt 1.pielikumu šādā redakcijā:

"1.pielikums
Ministru kabineta
2006.gada 14.novembra
noteikumiem Nr.933

29. Izteikt 2.pielikumu šādā redakcijā:

"2.pielikums
Ministru kabineta
2006.gada 14.novembra
noteikumiem Nr.933

Piezīmes.

1. "x" - ailes netiek aizpildītas.

2. ¹ Žurnāla 5.ailē norāda darījuma partnera reģistrācijas numuru ar PVN apliekamo personu reģistrā, pirms cipariem norādot valsts kodu; neapliekamai personai norāda reģistrācijas kodu, fiziskai personai - personas kodu (ja tāds ir).

3. ² Žurnāla 7.ailē norāda tā analītiskā reģistra (ja tāds ir) numuru vai nosaukumu, kurā ierakstīts attiecīgais attaisnojuma dokuments.

4. ³ Žurnāla 11.ailē norāda ar PVN 0 % likmi apliekamo darījumu veidam atbilstošo PVN deklarācijas rindu:

- ar PVN 0 % likmi apliekamais darījums, kas veikts brīvostā un SEZ (PVN deklarācijas 44.rinda);

- preču piegāde uz ES dalībvalstīm (PVN deklarācijas 45.rinda);

- trešo valstu vai trešo teritoriju preču piegāde muitas noliktavā un brīvajās zonās (PVN deklarācijas 46.rinda);

- jauno transportlīdzekļu piegāde uz ES dalībvalstīm (PVN deklarācijas 47.rinda);

- ar PVN 0 % likmi apliekamo pakalpojumu sniegšana (PVN deklarācijas 48.rinda);

- preču eksports (PVN deklarācijas 48.¹ rinda).

5. ⁴ Žurnāla 16.ailē norāda aprēķināto PVN summu ar PVN 21 % likmi apliekamajiem darījumiem, arī muitas deklarācijā norādīto, bet nesamaksāto PVN summu, piemērojot īpašo nodokļa režīmu preču importa darījumos saskaņā ar likuma 12.³ pantu (PVN deklarācijas 52.rinda).

6. ⁵ Žurnāla 21.ailē norāda kopējo summu (8. + 9. + 10. + 12. + 13. + 14. + 15. + 16. + 17. + 18. + 19. + 20.aile) matemātiskai kontrolei.

7. ⁶ Žurnāla 22.ailē norāda importēto preču vērtību bez PVN, arī ievesto preču vērtību, piemērojot īpašo nodokļa režīmu preču importa darījumos saskaņā ar likuma 12.³ pantu (nenorāda PVN deklarācijā).

8. ⁷ Žurnāla 25.ailē norāda no ES dalībvalstīm saņemto preču un pakalpojumu vērtību, iekavās norādot piemērojamo PVN likmi (21 % vai 10 %).

9. ⁸ Žurnāla 26.ailē norāda samaksāto PVN par importētajām precēm, arī muitas deklarācijā norādīto, bet nesamaksāto PVN summu, piemērojot īpašo nodokļa režīmu preču importa darījumos saskaņā ar likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" 12.³ pantu (PVN deklarācijas 61.rinda).

10. ⁹ Žurnāla 31.ailē norāda kopējo summu (22. + 23. + 24. + 25. + 26. + 27. + 28. + 29. + 30.aile) matemātiskai kontrolei.

11. ¹⁰ Žurnāla 32.ailē norāda maksājuma dokumenta datumu un numuru. Apliekamā persona žurnāla 32.aili var aizpildīt, lai uzskaitītu debitoru un kreditoru parādus.

12. ¹¹ Žurnāla 33.ailē norāda maksājuma dokumentā norādīto samaksāto summu kopā ar PVN, kā arī lauksaimniekiem izmaksāto PVN kompensācijas summu 14 % apmērā no iegādātās produkcijas vērtības. Apliekamā persona žurnāla 33.aili var aizpildīt, lai uzskaitītu debitoru un kreditoru parādus.

13. ¹² Žurnāla 34.ailē drīkst norādīt sev nepieciešamo papildu informāciju.

14. Aizpildot žurnālu, saskaita katras lapas aiļu kopsummas un ieraksta apakšējā rindā "Kopā apgrozījums".

15. Taksācijas perioda laikā katras lapas rindā "Kopā apgrozījums" norādītās aiļu kopsummas summē ar lapas augšējā rindā "Pārnesums" norādītajām attiecīgo aiļu kopsummām. Iegūto rezultātu ieraksta katras lapas apakšējā rindā "Pārnesums/apgrozījums taksācijas periodā", svītrojot vārdus "apgrozījums taksācijas periodā".

16. Ja par taksācijas periodu tiek aizpildītas vairākas lapas, katras lapas aiļu kopsummas pārnes uz nākamās lapas augšējo rindu "Pārnesums".

17. Taksācijas perioda beigās saskaita taksācijas perioda aiļu kopsummas un iegūto rezultātu ieraksta žurnāla lapas apakšējā rindā "Pārnesums/apgrozījums taksācijas periodā", svītrojot vārdu "Pārnesums".

18. Ierakstus par katru nākamo taksācijas periodu sāk jaunā žurnāla lapā un uz to nepārnes iepriekšējā taksācijas perioda lapas apakšējā rindā "Pārnesums/apgrozījums taksācijas periodā" norādītās aiļu kopsummas.

19. Žurnāla 22., 23., 24., 25., 26., 27., 28. un 29.ailē norāda tikai to summas daļu, kas saistīta ar savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai veiktajiem darījumiem (piemēram, 40 % no reprezentācijas nolūkiem iegādāto preču vai saņemto pakalpojumu summas, to saņemto sakaru pakalpojumu summas daļu, kas attiecināma uz saimniecisko darbību).

20. Ja apliekamā persona ir izvēlējusies piemērot likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" 13.⁴ pantā noteikto īpašo PVN maksāšanas un priekšnodokļa atskaitīšanas kārtību, žurnāla kārtošanā ievēro naudas plūsmas principu un:

20.1. žurnāla 8., 9., 10., 13., 14., 15., 16., 17., 18., 19., 20. un 21.ailē norāda piegādāto preču vai sniegto pakalpojumu summas un aprēķinātās PVN summas, par kurām taksācijas periodā ir saņemta samaksa. Ne vēlāk kā sešus mēnešus pēc PVN rēķina izrakstīšanas žurnālā jāiekļauj arī piegādāto preču vai sniegto pakalpojumu summas un aprēķinātās PVN summas, ja apliekamajai personai šīs summas nav samaksātas;

20.2. žurnāla 22., 23., 24., 25., 26., 27., 28., 29., 30. un 31.ailē norāda to saņemto preču vai pakalpojumu summas un priekšnodoklī norādāmās PVN summas, par kuriem taksācijas periodā ir veikta samaksa saskaņā ar PVN rēķinos, kas saņemti no citām apliekamajām personām, norādīto informāciju."

Ministru prezidents V.Dombrovskis

Finanšu ministrs  E.Repše