Vērtspapīru tirgus komisijas rīkojums nr. 143

Rīgā 1998. gada 26. jūnijā

Par noteikumu"Ieguldījumu fondu

grāmatvedības uzskaites

un finansu pārskatu sastādīšanas noteikumi" apstiprināšanu

1. Pamatojoties uz 1995. gada 24. augusta likuma "Par Vērtspapīru tirgus komisiju" 7. pantu, Ministru kabineta 1997. gada 6. maija noteikumu Nr. 173 "Vērtspapīru tirgus komisijas nolikums" 14. punktu un Vērtspapīru tirgus komisijas Padomes 1998. gada 19. jūnija sēdes protokola Nr. 5/98 3. punktu, apstiprināt noteikumus "Ieguldījumu fondu grāmatvedības uzskaites un finansu pārskatu sastādīšanas noteikumi".

2. Publicēt 1. punktā minētos noteikumus laikrakstā "Latvijas Vēstnesis".

Priekšsēdētājs V. Gustsons

 

Apstiprināts ar Vērtspapīru tirgus komisijas

1998.gada 26. jūnija rīkojumu nr. 143

Ieguldījumu fondu grāmatvedības uzskaites

un finansu pārskatu sastādīšanas noteikumi

I. VISPĀRĪGIE JAUTĀJUMI

1.

Ieguldījumu fondu grāmatvedības uzskaites un finansu pārskatu sastādīšanas noteikumi (turpmāk — Noteikumi) ir izdoti saskaņā ar likuma "Par ieguldījumu sabiedrībām" 72. un 73.pantu un likuma "Par Vērtspapīru tirgus komisiju" 7.pantu.

2.

Šajos Noteikumos ir paredzēti ieguldījumu fondu (turpmāk — fonds) grāmatvedības uzskaites principi un finansu pārskatu sastādīšanas kārtība.

3.

Šo Noteikumu izpratnē fonda finansu pārskati ir gada pārskati, pusgada pārskati un pārskati, kas sastādīti par citu pārskata periodu.

4.

Fonda finansu pārskatus sastāda to pārvaldošā ieguldījumu sabiedrība (turpmāk — ieguldījumu sabiedrība).

5.

Fonda finansu pārskatā par naudas vienību lieto Latvijas Republikas naudas vienību. Fonda finansu pārskatu sastāda latviešu valodā.

6.

Fonda pārskata gads parasti ir 12 mēneši un tam jāsakrīt ar ieguldījumu sabiedrības pārskata gadu.

7.

Jaunizveidota fonda pirmais pārskata gads var aptvert īsāku vai garāku laika posmu, bet ne vairāk par 18 mēnešiem.

8.

Fonda pārskata gada sākumu var mainīt. Pārskata gada sākuma maiņa ir jāpamato un attiecīgi paskaidrojumi par to jāsniedz fonda gada pārskata pielikumā.

9.

Ja tiek mainīts jau esošas ieguldījumu sabiedrības pārskata gada sākums, tad jāmaina arī attiecīgās ieguldījumu sabiedrības pārvaldē esošo fondu pārskata gada sākums.

10.

Fonda pārskata gads, kurā fonda pārvaldes tiesības tiek nodotas citai ieguldījumu sabiedrībai vai kurā fonds tiek likvidēts, var būt īsāks par 12 mēnešiem.

11.

Fonda finansu pārskats kā vienots kopums sastāv no aktīvu un saistību pārskata, ienākumu pārskata, neto aktīvu kustības pārskata, ieguldījumu portfeļa pārskata, pielikuma un ieguldījumu sabiedrības un turētājbankas ziņojuma.

12.

Fonda finansu pārskatam jāsniedz patiess un skaidrs priekšstats par fonda aktīviem, saistībām un tā finansiālo stāvokli.

13.

Aktīvu un saistību pārskatu, ienākumu pārskatu, neto aktīvu kustības pārskatu, ieguldījumu portfeļa pārskatu sastāda atbilstoši šajos Noteikumos dotajām shēmām.

14.

Šo Noteikumu 21. – 23.punktā paredzētie posteņi jāatspoguļo katrs atsevišķi norādītajā secībā. Visus aktīvu un saistību pārskata, ienākumu pārskata, neto aktīvu kustības pārskata posteņus atļauts sadalīt sīkāk. Atļauts pievienot jaunus posteņus, ja to saturs nav ietverts jau esošajā postenī.

15.

Fonda finansu pārskatā aktīvu un saistību pārskata, ienākumu pārskata un neto aktīvu kustības pārskata postenim parāda attiecīgos iepriekšējā pārskata perioda rādītājus. Ja šie rādītāji nav salīdzināmi, to izskaidro fonda finansu pārskata pielikumā. Aktīvu un saistību pārskata, ienākumu pārskata, neto aktīvu kustības pārskata posteņus, kuros nav skaitļu (summas), uzrāda tikai tad, ja iepriekšējā fonda finansu pārskatā ir bijis attiecīgs postenis ar skaitli (summu).

16.

Ja kāds līdzekļu objekts vai kāda saistība attiecas uz vairākiem shēmas posteņiem, tā piederību pie citiem posteņiem atspoguļo fonda finansu pārskata pielikumā, ja šāds atspoguļojums nepieciešams fonda finansu pārskata izpratnei.

17.

Fonda finansu pārskata pielikumā iekļauj paskaidrojošu informāciju par aktīvu un saistību pārskata, ienākumu pārskata, neto aktīvu kustības pārskata posteņu saturu, kā arī atklāj citu informāciju, kas ir būtiski ietekmējusi vai var būtiski ietekmēt fonda finansiālā stāvokļa novērtēšanu.

18.

Fonda lietvedības un citus dokumentus ieguldījumu sabiedrība sagatavo, reģistrē un uzglabā saskaņā ar likumu "Par arhīviem" un Ministru kabineta normatīvajiem aktiem.

II. GRĀMATVEDĪBAS UZSKAITES PRINCIPI

19.

Ieguldījumu sabiedrība veic ieguldījumu fonda grāmatvedības uzskaiti, saskaņā ar likumu "Par grāmatvedību", Latvijas grāmatvedības standartiem un šiem Noteikumiem.

20.

Attaisnojuma dokumentos, kas ir attiecināmi uz fondu, papildu ieguldījumu sabiedrības rekvizītiem, norāda ieguldījumu fonda nosaukumu un emisijas apliecības numuru.

III. AKTĪVU UN SAISTĪBU PĀRSKATA, IENĀKUMU PĀRSKATA,

NETO AKTĪVU KUSTĪBAS PĀRSKATA

UN IEGULDĪJUMU PORTFEĻA PĀRSKATA SHĒMAS

21.

Aktīvu un saistību pārskata shēma

AKTĪVI

I. Nauda

II. Finansu ieguldījumi

1. Ieguldījumi parāda vērtspapīros ar fiksētu ienākumu likmi

a) valsts un pašvaldību vērtspapīri

b) uzņēmējsabiedrību parāda vērtspapīri

c) pārējie parāda vērtspapīri ar fiksētu ienākumu likmi

2. Ieguldījumi parāda vērtspapīros ar mainīgu ienākumu likmi

3. Ieguldījumi banku termiņnoguldījumos

4. Ieguldījumi akcijās

5. Ieguldījumi citu fondu ieguldījumu apliecībās un tām pielīdzināmos vērtspapīros

6. Ieguldījumi atvasinātajos vērtspapīros

a) iespējas darījumu (options) apliecinošos dokumentos

b) nākotnes darījumu (futures) apliecinošos dokumentos

7. Citi finansu ieguldījumi

III. Ieguldījumi nekustamajā īpašumā

1. Zemes gabali, ēkas un būves

2. No nekustamā īpašuma izrietošās tiesības

3. Cits nekustamais īpašums

IV. Apgrozāmie līdzekļi

1. Avansa maksājumi par fonda mantu

2. Fonda mantas pircēju parādi

3. Nākamo periodu izmaksas

4. Citi debitori

SAISTĪBAS

1. No pircējiem saņemtie avansi

2. Parādi pārdevējiem

3. Aizņēmumi

4. Nodokļi un nodevas

5. Ieguldījumu apliecību atpakaļpirkšanas parādi

6. Nākamo periodu ieņēmumi

7. Neizmaksātie ienākumi

8. Citi kreditori

9. Uzkrājumi saistībām

NETO AKTĪVI (aktīvi mīnus saistības)

22.

Ienākumu pārskata shēma

FONDA IEGULDĪJUMU IENĀKUMI

Ieņēmumi

1. Procentu ieņēmumi

2. Dividendes

3. Ieņēmumi no nekustamā īpašuma izīrēšanas un iznomāšanas

4. Citi ieņēmumi

5. Kopā ieņēmumi (1. + 2. + 3. + 4.)

Izmaksas

6. Atlīdzība ieguldījumu sabiedrībai

7. Atlīdzība turētājbankai

8. Nodokļi un nodevas

9. Citas izmaksas

10. Kopā izmaksas (6. + 7. + 8. + 9.)

11. Fonda ieguldījumu ienākumi (5. – 10.)

IEGULDĪJUMU VĒRTĪBAS PIEAUGUMS VAI SAMAZINĀJUMS

12. Realizētais ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums

13. Nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums

14. Ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums (12. + 13.)

15. Ieguldījumu rezultātā gūtais neto aktīvu pieaugums vai samazinājums (11.+14.)

23.

Neto aktīvu kustības pārskata shēma

IEGULDĪJUMI

1. Ieguldījumu ienākums

2. Realizētais ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums

3. Nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums

4. Ieguldījumu rezultātā gūtais neto aktīvu pieaugums vai samazinājums (1.+2.+3.)

IZMAKSAS FONDA APLIECĪBU TURĒTĀJIEM

5. Izmaksas no ieguldījumu ienākuma

6. Izmaksas no realizētā ieguldījumu vērtības pieauguma

7. Izmaksu rezultātā radies neto aktīvu samazinājums (5.+6.)

DARĪJUMI AR IEGULDĪJUMU APLIECĪBĀM

8. Ieņēmumi no ieguldījumu apliecību pārdošanas

9. Izdevumi no ieguldījumu apliecību atpakaļpirkšanas

10. Neto aktīvu pieaugums vai samazinājums no darījumiem ar ieguldījumu

apliecībām (8.–9.)

NETO AKTĪVU IZMAIŅAS PĀRSKATA PERIODĀ (4.– 7.+10.)

NETO AKTĪVI

11. Neto aktīvi pārskata perioda sākumā

12. Neto aktīvi pārskata perioda beigās

13. Emitēto ieguldījumu apliecību skaits pārskata perioda sākumā

14. Emitēto ieguldījumu apliecību skaits pārskata perioda beigās

15. Neto aktīvi uz vienu ieguldījumu apliecību pārskata perioda sākumā

16. Neto aktīvi uz vienu ieguldījumu apliecību pārskata perioda beigās

24.

Ieguldījumu portfeļa pārskata shēma

1. Valsts un pašvaldību vērtspapīri

2. Uzņēmējsabiedrību parāda vērtspapīri (obligācijas, parādzīmes u.c.)

3. Citi parāda vērtspapīri

4. Akcijas

5. Citu fondu ieguldījumu apliecības un tām pielīdzināmie vērtspapīri

6. Atvasinātie vērtspapīri

7. Citi vērtspapīri

8. Banku termiņnoguldījumi

9. Zemes gabali, ēkas un būves

10. No nekustamā īpašuma izrietošās tiesības

11. Cits nekustamais īpašums

IV. ĪPAŠI NOTEIKUMI ATSEVIŠĶIEM FONDA

FINANSU PĀRSKATA POSTEŅIEM

25.

Izmaksas, kas izdarītas pirms finansu pārskata sastādīšanas datuma, bet attiecas uz nākamajiem pārskata periodiem, parāda kā nākamo periodu izmaksas aktīvā. Ieņēmumus, kas saņemti pirms finansu pārskata sastādīšanas datuma, bet attiecas uz nākamajiem pārskata periodiem, parāda kā nākamo periodu ieņēmumus saistību daļā. Šajā punktā norādīto izmaksu un ieņēmumu saturu paskaidro pielikumā.

26.

Izmaksas, kas attiecas uz pārskata periodu, bet izdarāmas pēc fonda finansu pārskata sastādīšanas datuma, parāda kā saistības. Šajā punktā norādīto izmaksu saturu paskaidro pielikumā.

27.

Ieņēmumos uzrāda visus ieņēmumus, kas radušies no ieguldījumu objektu pārvaldīšanas vai turēšanas un no kuriem atskaitītas piešķirtās atlaides un nodokļi.

28.

Izmaksās uzrāda visas fonda pārvaldes izmaksas, kuras tiek maksātas no fonda mantas un ir paredzētas fonda prospektā.

29.

Neto aktīvu kustības pārskata nodaļā "Izmaksas fonda apliecību turētājiem" uzrāda summas, kas tiek izmaksātas fonda apliecību turētājiem no fonda ienākumiem.

30.

Nedrīkst veikt izmaksas ieguldījumu fonda apliecību turētājiem no nerealizētā ieguldījumu vērtības pieauguma.

31.

Neto aktīvu kustības pārskata nodaļā "Darījumi ar ieguldījumu apliecībām" atspoguļo pārskata periodā pārdoto un atpakaļpirkto ieguldījumu apliecību vērtību.

32.

Ieguldījumu portfeļa pārskatā ir jāsniedz šādas ziņas:

32.1. vērtspapīru skaits un nominālvērtība;

32.2. ieguldījuma īpatsvars procentos fonda neto aktīvos;

32.3. ieguldījuma vērtība pārskata perioda beigās.

33.

Ieguldījumu portfeļa pārskatā posteņus drīkst grupēt arī pēc citām pazīmēm (nozares, u.c.), ja tas rada šī pārskata labāku izpratni. Šādos gadījumos, pielikumā ir jāpaskaidro šādas grupēšanas iemesli.

V. FINANSU PĀRSKATA POSTEŅU NOVĒRTĒŠANAS NOTEIKUMI

34.

Aktīvu un saistību pārskata posteņus novērtē atbilstoši šādiem vispārīgiem principiem:

34.1. jāpieņem, ka fonds tiks pārvaldīts arī turpmāk;

34.2. jāizmanto tās pašas grāmatvedības un novērtēšanas metodes, kas izmantotas iepriekšējā pārskata periodā;

34.3. novērtēšanu jāveic ar piesardzību, ievērojot šādus nosacījumus:

34.3.1. fonda finansu pārskatā jāiekļauj tikai līdz finansu pārskata sastādīšanas dienai iegūtos ieņēmumus;

34.3.2. jāņem vērā visas iespējamās izmaksas neatkarīgi no to rašanās laika (t.i., tās, kas attiecas uz pārskata un iepriekšējiem darbības periodiem);

34.4. jāņem vērā ar pārskata periodu saistītos ieņēmumus un izmaksas neatkarīgi no maksājuma datuma un rēķina saņemšanas vai izrakstīšanas datuma;

34.5. jānorāda visus posteņus, kuri būtiski ietekmē fonda finansu pārskata lietotāju novērtējumu vai lēmumu pieņemšanu. Var nenorādīt maznozīmīgus posteņus, kuri būtiski nemaina finansu pārskata izpratni, bet padara to pārāk detalizētu. Šajā gadījumā finansu pārskatā norādāmi apvienoti posteņi, un pielikumā sniedzams paskaidrojums;

34.6. aktīvu un saistību posteņus un to sastāvdaļas jānovērtē atsevišķi;

34.7. katra pārskata perioda sākuma finansu pārskatam jāsaskan ar iepriekšējā pārskata perioda slēguma finansu pārskatu;

34.8. visiem darījumiem ir jābūt iegrāmatotiem un atspoguļotiem fonda finansu pārskatā, ņemot vērā to ekonomisko saturu un būtību, nevis tikai juridisko formu.

35.

Izņēmuma gadījumos var atkāpties no iepriekšminētajiem grāmatvedības principiem. Jebkuru šādu gadījumu jāpaskaidro pielikumā, norādot, kā tas ietekmēs fonda aktīvus un saistības, finansiālo stāvokli un finansu rezultātus.

36.

Aktīvu un saistību pārskatā visus aktīvus jāuzrāda pēc to patiesās vērtības. Patiesā vērtība ir summa, pret kuru aktīvs var tikt apmainīts, vai ar kuru var norēķināties par saistību, veicot darījumu starp zinošām un neatkarīgām pusēm uz abpusējas vēlēšanās pamata.

37.

Ienākumu pārskatā ieņēmumus un izdevumus nedrīkst savstarpēji pārrēķināt. Tomēr savstarpēji drīkst pārrēķināt:

37.1. ieņēmumus (izdevumus), kas saistīti ar konkrēta aktīva (saistības) riska ierobežošanu, ar izdevumiem (ieņēmumiem) no šī aktīva (saistības);

37.2. ieņēmumus un izdevumus no aktīviem un saistībām, kuru vērtību, izmantojot juridiski pamatotus dokumentus, savstarpēji samazina.

38.

Aktīvus sākotnēji iegrāmato pēc to pašizmaksas vai iegādes cenas (sākotnējās vērtības).

39.

Nekustamā īpašuma rekonstrukcijas, uzlabošanas un atjaunošanas izmaksas pieskaita nekustamā īpašuma sākotnējai vērtībai.

40.

Parāda vērtspapīrus ar fiksētu ienākumu, akcijas un citus vērtspapīrus ar nefiksētu ienākumu, iegrāmato pēc to iegādes cenas (sākotnējās vērtības).

41.

Ja parāda vērtspapīru ar fiksētu ienākumu, akciju un citu vērtspapīru ar nefiksētu ienākumu patiesā vērtība kļūst atšķirīga no iegādes cena, tad aktīvu un saistību pārskatā norādīto vērtspapīru vērtību uzrāda pēc patiesās vērtības un starpību uzrāda ienākumu pārskatā kā nerealizēto ieguldījumu vērtības pieaugumu vai samazinājumu.

42.

Viena veida vērtspapīru iepirkšanas cenu nosaka kā šo vērtspapīru vidējo svērto cenu vai pēc metodes "Pirmais iekšā — pirmais ārā" (FIFO).

VI. PIELIKUMĀ IEKĻAUJAMĀ INFORMĀCIJA

43.

Pielikumā sniedz informāciju par metodēm, kuras lietotas dažādu posteņu novērtēšanai fonda finansu pārskatā, kā arī par ieguldījumu vērtības pārvērtēšanas aprēķina metodēm. Ja kāda summa finansu pārskatā no ārvalstu valūtas ir pārrēķināta Latvijas Republikas naudas vienībā, šādu pārrēķinu pamato.

44.

Ja fonda līdzekļi ieguldīti uzņēmējsabiedrības kapitālā, kurš sastāv no vairāku veidu akcijām vai daļām, norāda katra veida akciju un daļu skaitu un to nominālvērtību.

45.

Ja fonda līdzekļi ieguldīti obligācijās, kuras paredzēts konvertēt akcijās, uzrāda katra šāda ieguldījumu summu, apmaiņas kursu un termiņus, kādos tās konvertējamas uzņēmējsabiedrības kapitālā.

46.

Par katru aktīvu un saistību pārskata posteni pielikumā jāietver šāda informācija:

46.1. sākotnējā vērtība;

46.2. palielinājumi, ieskaitot uzlabojumus pārskata periodā;

46.3. jebkura pārvietošana no posteņa uz posteni pārskata periodā;

46.4. pārvērtēšana pārskata periodā;

46.5. kopējā pārvērtēšanas summa līdz finansu pārskata sastādīšanas datumam, ieskaitot 46.4.punktā norādīto.

47.

Par katru aktīvu un saistību pārskata saistību posteni sniedz informāciju par to saistību daļu, kura jāmaksā ilgāk nekā divus gadus pēc finansu pārskata sastādīšanas datuma.

48.

Ja fonda aktīvi ir ieķīlāti vai citādi apgrūtināti, tad pielikumā tos uzrāda kopā ar informāciju par ķīlas vai apgrūtinājuma nosacījumiem un to vērtību.

49.

Fonda aktīvos iekļautajam nekustamajam īpašumam parāda pēdējo nekustamā īpašuma novērtējumu, kā arī novērtējumu nekustamā īpašuma nodokļa aprēķināšanai.

50.

Pielikumā uzrāda pārskata periodā no fonda mantas samaksāto nodokļu summu sadalījumā pa nodokļu veidiem.

51.

Pielikumā parāda saņemtos nodokļu atvieglojumus, norādot katru nodokli atsevišķi un minot dokumentus, kas apstiprina tiesības uz šādiem atvieglojumiem.

52.

Par fondā ietilpstošo akciju vai daļu kopumu (ieguldījumu portfeli) ir jāsniedz šādas ziņas:

52.1. akciju vai daļu skaits, to nominālvērtības kopsumma, īpatsvars procentos uzņēmuma pamatkapitālā un balsu īpatsvars procentos;

52.2. uzņēmējsabiedrības pašu kapitāla summa un peļņa vai zaudējumi atbilstoši pēdējam apstiprinātajam gada pārskatam.

53.

Pielikumā jāsniedz informācija par fonda veikto ieguldījumu sadalījumu pa termiņiem, ģeogrāfisko izvietojumu, valūtu veidiem, nozarēm, u.c., izvērtējot katra šī faktora riska pakāpi.

54.

Pielikumā uzrāda auditora, ieguldījumu sabiedrības un turētājbankas saistību un atbildības uzskaitījumu. Šim uzskaitījumam jābūt orientētam uz konkrētā finansu pārskata sastādīšanu.

55.

Pielikumā iekļauj fondā izdarīto ieguldījumu ienesīguma (atdeves) aprēķinu par pārskata periodu. Šo Noteikumu izpratnē ienesīgums ir ieguldījumu ienākumu attiecība pret ieguldīto summu, kas izteikta gada procentos.

56.

Pielikumā jāsniedz salīdzinoša tabula par pēdējo trīs gadu neto aktīvu vērtības izmaiņu dinamiku, emitēto ieguldījumu apliecību skaita dinamiku un ieguldījumu apliecības vērtības dinamiku.

VII. IEGULDĪJUMU SABIEDRĪBAS UN TURĒTĀJBANKAS ZIŅOJUMI

57.

Ieguldījumu sabiedrības ziņojumā ietver informāciju par tiem apstākļiem, kas nav atspoguļoti citās fonda finansu pārskata daļās, bet ir nozīmīgi, lai novērtētu fonda aktīvus un saistības, tā finansiālo stāvokli un pārskata perioda finansu rezultātus.

58.

Ieguldījumu sabiedrības ziņojumā sniedz arī norādījumus par:

58.1. jebkādiem svarīgiem notikumiem kopš pārskata perioda beigām;

58.2. turpmāko fonda attīstību;

58.3. izpētes darbiem un attīstības pasākumiem.

59.

Fonda finansu pārskatā jābūt arī turētājbankas ziņojumam, kurā jāiekļauj informācija par:

59.1. fonda mantas glabāšanu;

59.2. ieguldījumu apliecību emisijas, pārdošanas un atpakaļpirkšanas atbilstību likumā "Par ieguldījumu sabiedrībām", fonda prospektā un fonda pārvaldes nolikumā noteiktajai kārtībai;

59.3. fonda vērtības aprēķināšanas atbilstību likumā "Par ieguldījumu sabiedrībām", šajos Noteikumos, fonda prospektā un fonda pārvaldes nolikumā noteiktajai kārtībai;

59.4. ieguldījumu sabiedrības iesniegto rīkojumu atbilstību likumā "Par ieguldījumu sabiedrībām", Komisijas noteikumos, fonda prospektā, fonda pārvaldes nolikumā un turētājbankas līgumā noteiktajai kārtībai;

59.5. citām ziņām, kas ir būtiskas fonda ieguldītājiem.

VIII. FONDA FINANSU PĀRSKATA NOFORMĒŠANA

UN PARAKSTĪŠANA

60.

Fonda finansu pārskatā norāda:

60.1. fonda pilnu nosaukumu;

60.2. emisijas apliecības numuru un izsniegšanas datumu;

60.3. ieguldījumu sabiedrības nosaukumu;

60.4. ieguldījumu sabiedrības adresi;

60.5. ieguldījumu sabiedrības reģistrācijas numuru Uzņēmumu reģistrā.

61.

Fonda finansu pārskatu apstiprina ieguldījumu sabiedrības valde. To paraksta vismaz divi valdes locekļi, fonda pārvaldnieks un citas fonda nolikumā paredzētās personas.

62.

Ja kāda no personām, kurai jāparaksta fonda finansu pārskats, uzskata, ka tai pret fonda finansu pārskatu ir iebildumi, kurus tā grib darīt zināmus ieguldītājiem, šai personai tas jānorāda īpašā piezīmē.

IX. FONDA GADA PĀRSKATU UN ZIŅOJUMU

PĀRBAUDE UN PUBLICĒŠANA

63.

Visi fonda gada pārskati pakļauti obligātai auditoru pārbaudei.

64.

Ja fonda gada pārskatā pēc tam, kad auditors tos pārbaudījis, izdarīti grozījumi, auditoram fonda gada pārskats no jauna jāpārbauda tieši attiecībā uz izdarītajiem grozījumiem. Šāda atkārtota pārbaude jāpiemin auditora atzinumā par fonda gada pārskata pārbaudīšanu.

65.

Fonda gada pārskata pārbaudei jāaptver arī grāmatvedības pārbaude, lai noskaidrotu, vai fonda grāmatvedības uzskaite atbilst likumu "Par ieguldījumu sabiedrībām", "Par grāmatvedību", Latvijas grāmatvedības standartu un šo Noteikumu prasībām. Pārbaudē arī jānoskaidro, vai ir ievēroti fonda prospekta un fonda nolikuma noteikumi.

66.

Ieguldījumu sabiedrība auditoram fonda gada pārskatu iesniedz nekavējoties pēc tā sastādīšanas. Auditoram jādod iespēja pārbaudīt grāmatvedības uzskaites reģistrus, ierakstus un attaisnojuma dokumentus, kā arī līdzekļu apjomu un parādus, īpaši kasi un ieguldījumu objektus.

67.

Auditors drīkst pieprasīt no ieguldījumu sabiedrības visas ziņas un paskaidrojumus, kas vajadzīgi rūpīgai pārbaudei. Ja tas nepieciešams, šādu informāciju viņš var pieprasīt arī pirms fonda gada pārskata saņemšanas.

68.

Ja auditoram ir iebildumi vai paskaidrojumi, kas nepieciešami, lai novērstu nepareiza priekšstata radīšanu, viņš izsniedz auditora atzinumu ar piezīmi, kurā šos iebildumus vai paskaidrojumus norāda.

69.

Ja auditora iebildumi ir būtiski, viņš var atteikties izsniegt auditora atzinumu. Šo rakstveida atteikšanos un pamatojumu auditors apstiprina ar savu parakstu.

70.

Ieguldījumu sabiedrība iesniedz tās pārvaldāmā fonda gada pārskatu kopā ar auditora atzinumu Komisijai ne vēlāk kā mēnesi pēc fonda gada pārskata apstiprināšanas un ne vēlāk kā četrus mēnešus pēc pārskata gada beigām.

71.

Ieguldījumu sabiedrībai pēc tam, kad ir saņemts auditora atzinums, pilns vai saīsināts fonda gada pārskats jāpublicē laikrakstā "Latvijas Vēstnesis" un vēl vismaz vienā laikrakstā.

72.

Ja tiek publicēts fonda gada pārskats pilnībā, tam jābūt tādā formā un redakcijā, kādā tas tika revidēts, turklāt kopā ar auditora atzinumu un piezīmi, ja tāda ir. Ja auditoram ir bijuši kādi iebildumi vai viņš atteicies apstiprināt fonda gada pārskatu, šis fakts jāpaziņo, norādot atteikšanās iemeslus.

73.

Ja fonda gada pārskats un citi pārskata dokumenti netiek pilnībā publicēti, skaidri jānorāda, ka tiek publicēts saīsināts fonda gada pārskats, un jānorāda, kur var iepazīties ar pilnu fonda gada pārskatu. Auditora atzinumu publicē pilnībā.

X. CITI JAUTĀJUMI

74.

Šie Noteikumi stājas spēkā ar 1998. gada 1. jūliju.